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中小企业税务风险与再担保业务审核广东卓建律师事务所 金 振 朝律师2021/5/28个人简介 金振朝，湖北人，北京大学民商法硕士。毕业论文《最高额保证研究》，研究方向和擅长领域为担保法、物权法、金融法、合同法、公司证券法和民事诉讼法。曾多年从事企业法律实务工作，先后在湖北天发实业集团有限公司、北京中企信用担保有限公司、深圳市中小企业信用担保中心有限公司任职，现为广东卓建律师事务所主任助理、专职律师，担保融资部负责人。 发表的文章或论文：《融资性担保公司管理暂行办法之法律缺陷评析》 、《浅析最高额保证的保证期间》 、《见索即付保函的法律风险与防范对策》 、《简析我国物权法中的浮动抵押》 、《论公司法律顾问在公司治理中的地位和作用》、《略论债权平等原则》 、 《论财产保全担保》、《如何成为担保公司合格的法务官》《关于应收账款质押的若干问题分析与探讨》等。 杂志：《中国担保》、《中国担保论坛》2021/5/28目 录 引言 一、中小企业税务风险及其防范 二、担保审查的税务风险处理 三、案例：S餐饮公司不服Z市地方税务局行政处罚纠纷案 2021/5/28一、中小企业税务风险（一）什么是税务风险（二）税务风险的特点（三）税务风险的产生原因（四）税务风险的防范（五）偷（逃）税款的法律责任2021/5/28（一）什么是税务风险 是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失 企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 2021/5/28税收优先权风险是对银行、担保机构等债权人而言的定义：国家征税的权利与其他债权同时存在时，税款的征收原则上应优先于其他债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。是保障国家税收的一项重要原则 《税收征管法》第45条、《破产法》第113条2021/5/28（二）税务风险的特点 1.主观性 纳税人和税务机关对同一涉税业务存在不同理解，这直接导致税务风险的产生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险因此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。 2021/5/28税务风险的特点 2.必然性 在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府问的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。 2021/5/28税务风险的特点 3.预先性 在企业日常经营活动与财务核算时，税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中。换言之，企业主观上实施的涉税相关业务计算与核算的调整等行为，导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离，也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。了解企业风险的预先性特征，有利于企业建立正确的税务风险控制时间观，以此及时掌握税收法规的制定及变动，切实降低税务风险。 2021/5/28（三）税务风险产生的原因 1、外部因素 企业外部税务风险因素主要有： （1）经济形势和产业政策 （2）适用的法律法规和监管要求 （3）市场竞争和融资环境 （4）税收法规或地方法规的适用性与完整性 （5）行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。 具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。 2021/5/289、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。外部因素（续） 为保持经济持续发展，在相当长一段时间内