财务管理实务（第二版）课件：项目十 财务控制.pptVIP

一、责任预算编制 一、责任预算编制 一、责任预算编制 二、责任报告编制 责任报告又称业绩报告, 它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况的会计报告。责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。将责任预算的实际履行情况及产生的差异用报表予以列示, 是责任报告的基本方式。在揭示差异时, 还必须对重大差异予以定量分析和定性分析。通过定量分析了解差异产生的程度, 通过定性分析找出差异产生的原因并提出改进意见。 二、责任报告编制 二、责任报告编制 二、责任报告编制 二、责任报告编制 二、责任报告编制 二、责任报告编制 二、责任报告编制 本节总结 1 责任预算的编制 2 责任报告的编制 【任务描述】 各责任中心之间在相互提供产品或劳务所发生的债权债务时要采取相应的结算方式，并进行有针对性地责任会计核算。作为企业财务管理人员，应了解与掌握企业内部结算的各种手段、应用及会计核算方法。 任务3 责任结算与核算 第四章 账户与复式记账 任务1责任中心评价指标计算与分析 任务2责任预算与责任报告编制 任务3责任结算与核算 项目十 财务控制 正确认识财务控制在企业财务管理中的作用；能够进行成本中心、利润中心和投资中心等责任中心的评价；具备编制责任预算及责任报告的能力。 学习目标 【引例】潍坊亚星集体财务管理 某电脑公司有A、B两家子公司，子公司A生产电脑零件，子公司B进行整机组装并负责销售部分零件。现有A公司的20万件部件，单位生产成本是50元，以单价55元或58元卖给B公司，B公司按合同以单价60元销售给另一家公司相同数量同一型号的配件。已知A公司的税率为15％，B公司的税率为33％。其他条件如表10－1所示： 【引例】潍坊亚星集体财务管理 由于A、B两公司同一属于一个集团公司，因此由集团总部制定公司应采用高价政策或低价政策，如表10－1计算结果所示，不同的政策带来不同的结果。在采用高价政策的条件下，公司整体税收较低价政策来说为公司整体回避税收4.2万元，公司总体净利润增加了4.2万元；同时将高税子公司利润转移到低税子公司；最终实现了将B公司的资金转移到A公司。以上案例充分说明了采用高价政策对整个集团公司来讲是有利的，集团公司在实践中要充分利用内部转移价格的基本原理，以实现既定目标。 （资料来源：韦德洪：《高级财务管理理论与实务》，立信会计出版社2005版，第278页。） 【任务描述】 企业为了实行有效的内部协调与控制, 通常都按照统一领导、分级管理的原则, 在其内部合理划分责任单位, 明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权利和利益, 促使各责任单位各尽其职, 各负其责。责任中心就是指具有一定的管理权限, 并承担相应的经济责任的企业内部单位。作为财务管理人员，应当明确责任中心设置的意义所在，并能根据企业具体责任中心的设置据以进行责任中心的评价。 任务1 责任中心评价指标计算与分析 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。企业为了实行有效的内部协调与控制, 通常都按照统一领导、分级管理的原则, 在其内部合理划分责任单位, 明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权利和利益, 促使各责任单位各尽其职, 各负其责。责任中心就是指具有一定的管理权限, 并承担相应的经济责任的企业内部单位。换句话说, 责任中心就是各个责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。 责任中心 一、责任中心的特征 1）责任中心是一个责权利相统一的实体。 2）责任中心具有承担经济责任的条件。 3）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 ? 二、责任中心的分类 （一）成本中心 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。由于成本中心无收入来源, 故这类中心只对成本费用负责, 不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括企业产品的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。 （二）利润中心 利润中心是指对利润负责的责任中心。由于利润是收入扣除费用后的余额, 所以利润 中心实际上既要对收入负责, 也要对成本费用负责, 这类责任中心一般是指企业内部有产 品经销权或提供劳务服务的部门。 ? （三）投资中心 投资中心是对投资负责的责任中心, 该中心既要对成本和利润负责, 又要对投资效果负责。由于投资的目的是获得利润, 因而投资中心同时也是利润中心。它与利润中心的区别主要在于: 利润中心没有投资决策权, 而投资中心拥有投资决策权, 即能够相对独立地运用其所掌握的资金, 有权购置和处理固定资产, 扩大或缩小生产能力。投资中心处于责任中心的最高层次, 它具有最大决策权, 同时也承担最大的责任。投资中心的管理特征是较高程度的分权