财政学之税收原理.pptxVIP

财政学;引言;本章提要;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第二节 税收术语和税收分类;第二节 税收术语和税收分类;第二节 税收术语和税收分类;第二节 税收术语和税收分类;一、 课税权主体 （征税主体）;二、 课税主体 （纳税主体）;三、 课税对象 (征税对象、税收客体);（二） 商品流转税 商品流转税（commodity tax）是以流通过程中的商品与劳务为课税对象的税收。 1．商品流转税可根据计税依据分为周转税和增值税。1)周转税（circulation tax）是以商品的交易额为计税依据的税收。2)增值税（value added tax，VAT）是以商品的增值额为计税依据。 2．商品流转税可根据其课税对象范围的大小分成一般商品税和特定商品税。一般商品税（general commodity tax）是指对所有商品课征的商品流转税。特殊商品税（specific commodity tax）是对某一类商品进行课征的商品流转税。 ;（三） 财产税 财产税（property tax）是以财产为课税对象，根据财产的数量或价值课征的税收。对财产的课征可分为两类： 1. 对财产持有的课税，即对一定时期内个人、家庭、企业所拥有或支配的财产数量或价值进行课征。这类税收还可视其课税对象范围的大小分为一般财产税与特殊财产税。 2.??对财产转让的课税，即在财产所有权发生变更时，对转让财产的数量或价值进行的课征。对财产转让的课征有两种税收形式1）赠予税（gift tax）以及2）遗产税或继承税（legacy tax or inheritance tax）。;四、 课税标准;五、 税率;3．按边际税率的变动情况，税率可分为比例税率、累进税率和累退税率。1）比例税率（proportional tax rate）是对课税对象按照同一比例课征的税率。2）累进税率（progressive tax rate）是把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。3）累退税率（regressive tax rate）是边际税率随课税对象的增加而递减的税率。 4．比例税、累进税和累退税可以用两种不同的方式来定义。一种是以税率的性质来定义，另一种标准是以纳税人所承担的税额与其收入的比例关系来定义。;　　税率是应纳税额与课税对象之间的比率，主要解决征多少税的问题。税率是国家税收制度的核心。;税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率;全额累进税与超额累进税比较;六、 计税单位 ;七、 起征点和免征额 ;八、 课税环节 ;九、 课税基础 ;十、 税制结构 ;;第二节 税收术语和税收分类;第二节 税收术语和税收分类;第三节　税收原则;第三节　税收原则;第三节　税收原则;第三节　税收原则;第三节　税收原则;第三节　税收原则; 公平类税收原则; （一） 受益原则 1．受益原则认为各人所承担的税负应与他从政府公共服务活动中获得的利益相一致。 2．受益原则的税收在收入分配上是中性的，即不改变市场分配所形成的分配格局。 3．受益原则在实施过程中碰到的一个最大的难题是，如何确认每一个人从政府提供的服务中所获得的利益。一般情况下，按受益原则征税是不可行的。在各人的受益能够识别的情况下，政府可以用税收来代替使用费，在一定程度上贯彻受益原则。;（二） 能力原则 1．客观说：应以能客观地观察并衡量的某种指标来作为衡量纳税能力的依据。在采用怎样的指标为衡量标准上有三种主要看法：1）以收入作为衡量各人纳税能力的指标，2）以消费为衡量各人纳税能力的指标，3）以财产为衡量各人纳税能力的指标。 2．主观说：应以各人的福利来作为衡量支付能力的标准。所谓福利就是一个人的效用水平或满意程度。主观说为纵向公平提出了理论依据。对于该如何对待不同境况的人主观说有三种主要观点：1）均等牺牲（equal sacrifice）：每个人因税收而造成的福利损失应该相等。2）比例牺牲(proportional sacrifice)：每个人因税收而造成的福利损失应与其税前的福利成同一比例。3）最小牺牲(minimum sacrifice)：各人因税收而造成的福利损失之和应该最小化。 ;效率类税收原则 ;（二） 节约与便利 1．节约就是要求税收尽可能地减少征管成本； 2．便利要求税收制度能方便纳税人，尽可能地减少缴纳成本。 3．税收的节约与便利原则有时会与税收的其他原则发生冲突。它需要以社会