论国际税收的饶让抵免_1.docVIP

论国际税收的饶让抵免 摘要：税收饶让在保障各国税收优惠政策的实施效果方面， 起着积极作用。 但由于其自身无法克服的弊端， 也给全球的公平性带 来了负面。各国应根据自身的情况对税收饶让做出选择。 本文拟对税 收饶让的产生背景、抵免范围、合理性以及弊端等进行。 税收饶 让（tax sparing），又称饶让抵免，是居住国政府对本国纳税人的所得在非居住国得到优惠减免的那部分税款， 视同已经缴纳而给予抵免的一种税收措施。 作为税收抵免的延伸， 税收饶让对保障各国税收优惠政策的实施效果起着积极作用。但由于其在税收中性等方面的弱点， 也给世界经济的公平性发展带来了一定的影响。 一、税收饶让产 生的背景和抵免范围 （一）税收饶让产生的背景。在国际经济领 域，许多国家特别是发展家，为更好地吸引利用外资，往往采取一系 列的税收优惠措施， 如给予外国投资者在所得税方面一定的免税、 减 税，甚至再投资退税优惠等。但在居住国采用一般抵免法的情况下， 即只根据纳税人在非居住国实际缴纳的所得税款给予限额抵免， 而并 不将纳税人享受的减免税视同已纳税款给予抵免的话， 纳税人就可能 得不到非居住国给予税收优惠的实际利益， 而非居住国鼓励和吸引外 资的目的因此也未能实现。 为保证税收优惠措施的效果不被抵消，真正受惠于跨国纳税人， 许多发展中国家强烈呼吁， 居住国在税收抵免过程中，必须做出某些让步，即对其居民在国外