以车间为经营体的目标成本管理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 以车间为经营体的目标成本管理 以车间为经营体的目标成本管理  昆明电缆集团股份有限公司创建于1936年，是中国民族工业中第一家电线电缆生产企业，是中国第一根导线的诞生地，行业中享有“中国电线电缆工业的摇篮”美誉。  电线电缆是一个过度竟争性行业，现行业拥有大大小小的电线电缆企业10000多家。严重的同质化投资使得行业产能过剩，开工率不足50%，无序竞争，价格战成为了线缆企业竞争的主要手段，巨大地挤压了产品利润空间，行业利润空间不到销售收入的1%。  对于线缆行业来说，料重工轻，资金密集型、叠加生产经营的特点，就打算了企业必需对产品制造成本的严格掌握。而昆明电缆集团公司原来实施的工时计件管理方法，对员工的考核，只依据完成产量，不顾生产制造过程中的铺张，职工的成本意识、服务意识较为淡薄。  为此，从2021年开头，公司实施了以车间为经营体的目标成本管理。  实施思路  以各生产车间为独立核算经营单位，内部引人市场机制.根据会计核算成本的“权责发生制”原则，依据线缆产品国家标准，产品工艺路线和工艺定额，劳动工时定额，并结合公司实际工艺布局，设备运行状况，精确测算各生产车间产品计划价格、材料计划价格、制造费用，核算不含车间职工工资收人和福利费的单位工时费用，将产品收人一材料成本一产品成套完工工时X单位工时费用的差额视为车间实现的利润。同时，为保证方法的有效实施，防止和避免本方法实施后，不可预见性因素等出现，导致车间工资收人出现异常波动的问题，企业采取两个措施进行调整，调整一“实现利润与工时计件工资对比调整”，这只对本方法实行初期的车间适用，实施本方法一年以上的车间不再执行调整一。调整二“利润分成调整”，征收奖金调整费。对目标成本基础数据的梳理。  依照国家线缆行业生产标准，结合公司实际，对产品材料消耗定额、劳动定额进行梳理，确定各产品材料消耗定额和消耗系数。对非标的协议产品，依据客户需求，满意功能需要，由职能部门确定协议产品材料定额和劳动定额下发到车间。由财务按权责发生制梳理车间费用归集，明确制造费用分摊原则。  建立目标成本管理运行的保障制度，明确职资  构建以目标成本为价值链的目标成本管理运行的保障制度，在保障制度之上，搭建以车间为中心，对车间生产过程中反馈的产品结构、二_艺路线、_l二时和材料、质量攻关、设备性能、材质、人员配置、设备修理质量等问题赐予解决的支撑体系，明确目标成本价值链上各职能部门的职责和权限，指定人力资源部为总协调部门。  产品构成价格测算  1.价格测算原则  产品收入价格、原材料和辅料价格采用计划价，水、电、煤气价格采用市场价格，一年内不变；  材料和备品计划价格原则上按上年度市场价格(不含税)确定  水、电、煤气计划价格按市场价格确定；  固定费用中职工福利费、工资不纳人目标费用测算基数中，固定费用原则上以上年度车问实际金额确定车间月标准固定费用指标，车间当月实际发生固定费用的节、超金额，分别增加、冲减车间目标成本核算利润。  不属于车间实际发生，但已摊人车间成本的费用，不纳人目标费用测算基数，月度结算兑现时，此部分费用予以剔除。  材料消耗定额按理论消耗定额加一定的消耗系数确定，消耗系数依据车间近几年实际消耗系数的较好水平进行确定。  2.计算产品计划价格的依据  产品计划价格依据目标成本项  目测算，目标成本项目为:目标材料成本(即:材料定额成木)和目标费用成本。产品计划价格依据该产品的材料消耗定额、材料计划价格、工时定额和单位工时费用计算。公式如下:  产品计划价格二，(材料定额用量X该材杆的计划价格)一定额工时X单位工时费用  车间产品收入、成本、实现利润的核算原则  车间产品收人根据人库产品和协作产品的数量和计划单价计算。各车间的协作产品，按协作产品的计划价格和数量计算，以相同的金额分别计人转出车间的产品收人和转人车间的产品成木，协作产品的计划价格的计算原则和力法与成品计划价格的计算原则和方法全都；  成本的核算根据权责发生制”的原则进行；  各车间的主要原材料铜、铝，铜带、PVC护套在土艺消耗系数以内的废品必需交回；  废品上交企业回收部门统回收，消耗系数以内的部分由企业收回，不得用其冲减制造成本，消耗系数以外的废品按企业确定的废品价格汁算价值，并冲减车间的制造成本;但若车间交回的废品少于消耗系数以内计算的应交同数量，少交回的数量按废品收购价格计算其价值冲减车1司实现的利润；  结算期内的材料消耗公式为:  期初结存量+木期