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第六章 银行间往来业务的核算 3.汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇 就近选择设有双设系统银行机构的地区作为转汇地 “先直后横再直” A地建行 C地建行 C地工行 B地工行 第六章 银行间往来业务的核算 （1）汇出行的核算 借：吸收存款—付款人 贷：联行往来—往户 （2）代转行的核算 借：联行往来—来户 贷：存放中央银行款项 （3）转汇行的核算 借：存放中央银行款项 贷：联行往来—往户 第六章 银行间往来业务的核算 （4）汇入行的核算 借：联行往来—来户 贷：吸收存款—收款人 第六章 银行间往来业务的核算 （二）同业拆解的核算 同业拆解是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。拆解资金通过中央银行划拨。 1.资金拆借的核算 涉及拆出行、中央银行、拆入行 （1）拆出行拆出资金的核算 借：拆出资金 （资产类科目） 贷：存放中央银行款项 （2）拆入行拆入资金的核算 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 （负债类科目） 银行间往来业务核算NEW剖析 第六章 银行间往来业务的核算 第二节 联行往来业务的核算 一、概念 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。 二、管理体制 采用总行、分行、支行三级管理制 （一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 （二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间 第六章 银行间往来业务的核算 （三）支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间 三、我国六大联行系统 人行、工行、农行、中行、建行、交行 四、联行往来核算体系 联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。 第六章 银行间往来业务的核算 各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统 发报行处理往账，收报行处理来账，有来有 往，金额相等，构成了联行账务处理的对应 关系。 （二）运用报单贯串联行往来业务 （三）计算机监控，逐笔核对 （四）及时清算汇差资金 （五）划分年度，结平账务 第六章 银行间往来业务的核算 五、联行往来的核算 （一）会计账户设置及日常账务核算 为核算联行间往来业务，设置了“联行往来—往户”和“联行往来—来户”两个共同类的科目。 借方表债权 贷方表债务 1.发报行往账的核算 发报行，是指联行往账的发生行，即发生代收或代付业务的行处。 第六章 银行间往来业务的核算 联行往来—往户 （1）代对方行付款，会计处理： 借：联行往来—往户 （确认债权） 贷：吸收存款—收款人户 编制“借方报单” 编制“贷方报单” （发生代付行为） （发生代收行为） 第六章 银行间往来业务的核算 （2）代对方行收款，会计处理： 借：吸收存款—付款人户 贷：联行往来—往户 （确认债务） 2.收报行的核算 收报行，是联行往来的收受行。 联行往来—来户 收到“贷方报单” 收到“借方报单” 第六章 银行间往来业务的核算 （1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款—付款人户 贷：联行往来—来户 （2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来—来户 贷：吸收存款—收款人户 （二）有缺陷的报单和错误报单 1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。 2.错误报单，不能转账。 第六章 银行间往来业务的核算 （三）联行汇差的核算 1.定义 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。 2.分类 应收汇差和应付汇差 第六章 银行间往