浅论当前地方税收征收管理存在的问题及解决的对策.docxVIP

浅论当前地方税收征收治理存在的问题及解决的对策 税收收入是GJ凭借其政治权力，依据法定标准，从单位和 个人无偿取得的一种财政收入，对经济社会运行和资源配置具有 重要的调节作用。地方税收是各级地税局组织征收管辖范围内的 各税种收入，是地方财政收入的重要组成部分。笔者通过近几年 的地方税收审计发现，地税部门的税收征管质量虽不断提高，但 仍存在税收政策不完善、征收治理不到位、人为调节税款入库进 度等问题，本文在揭示地方税收征管过程中存在问题的基础上, 分析问题产生的原因，并提出解决问题的措施与对策。 地方税收征收治理方面存在的问题 （一）地方税收立法、治理体制不健全 从税收立法层面来看，多数税种未通过立法的形式制定，法 律层次较低。我国建国以来的税收制度始建于1950年的工商税 制，期间历经多次税制改革，1994年在全国范围内推行的“分 税制”改革，按照ZY与地方政府的事权划分，将税种划分为ZY 税、地方税和ZY与地税共享税，建立ZY与地方两套税务机构分 别征管，以确定ZY与地方政府收入来源，形成了我国现行税制 模式。目前地税部门负责营业税、企业所得税、土地增值税、耕 地占税用税等13个税种及教育费附加、文化事业建设费2个费 用的征收工作。通过全国人大立法的地方税种仅有车船税、企业 所得税和个人所得税3个税种，其他11个税种都是以暂行条例的形式颁布，甚至以费用的形式征收，如教育费附加、文化事业 建设费、排污费等，这与XX的十八届四中全会提出的《关于全 面推进依法治国若干重大问题的决定》不适应，在一定程度上也 降低了地税部门执法的权威性。 从地方政府治理层面看，治理体制不健全。为了保证分成收 入，地方政府每年给地税部门下达税款征收任务，并核定次年增 长比例，地税部门往往为了完成任务，从而出现人为调节税款入 库进度、提前征税或延后征税的现象。另外，因各地实际情况不 同，地方政府没有制定符合当地实际的各税种征管具体办法，地 税部门在实际征管中遇到的各类难题，多数靠上级部门的通知、 文件解决问题，形成地方税收政策杂、乱、多，治理不规范的局 SSi面。地方政府对税收征管工作重视不足，只注重单一的税收任务 完成情况，忽略了做好税款征收工作必须取得各职能部门间的互 相配合，以致出现因地税部门信息掌握不全而使税款流失的现象。 SSi （二）地税部门征收治理不到位 一是地税部门履职尽责不到位。因部分纳税信息必须由其他 部门配合提供，地税部门未及时向本级政府汇报，由政府出面协 调各部门配合纳税信息的收集也未与相关部门沟通联系，因此导 土地使用权出让、转让和占用耕地从事非农建设的资料等等，会 导致营业税、印花税、土地增值税、耕地占用税等税款流失；二 是部分治理人员业务素养不高、责任心不强，对分管户的信息变 动掌握不全面，出现税务登记信息不准确或是纳税户未及时申报 缴纳税款的现象；三是国、地税部门征税重复、交叉，信息互通 机制不畅，不能及时、完整地征收应纳税额。如国税部门负责增 值税征收，而增值税涉及的城市维护建设税、教育费附加等附征 税款又由地税部门征收，如“两税”信息互通机制不完善，就会 出现征收了增值税而未征收附加税、费的现象；四是审计查出问 题整改不到位。对审计查出的涉税问题，因治理当局不重视或鉴 于人情请托关系，因而出现整改时限超期、整改不到位的情况。 致信息掌握不全面而使税款流失的现象。如国土部门未提供国有 致信息掌握不全面而使税款流失的现象。 如国土部门未提供国有 二、地方税收征收治理问题的解决措施与对策 （一）完善立法保障，加快税制改革，促进依法治税 新形式下全面推进依法治国，首要任务就是要逐步完善税 收法律体系的建设，提升依法治税的严肃性与权威性。把条件成 熟的税种通过全国人大立法的形式建立法律保障，把契税、财产 税等与房地产有关的功能合并，建立房地产税；把一些小税种适 当调整或取消，如城市维护建设税、教育费附加等，既可以减轻 民众税赋，又可以降低征税成本及错误；把排污费、教育费附加、 文化事业建设费等费用完成“费改税”，逐步降低非税收入在财 政收入中的比重。按照统一立法、适度放权的原则，税收立法权 集中在ZY,同意地方根据当地情况对特别的税基、资源、征税 范围和税率进行幅度内适当调整，适当给予地方减免税权力，促 进地方征税积极性。 加快税制改革。分税制实施20多年来，我国经济取得了 飞速进展，但也带来了不少弊端，要进一步减轻税赋、加强保障 民生，改变重复征税、交叉征税的现象。目前推行的“营改增” 工作就是改革重复征税、减轻税赋的重要举措，要深入推进“营 改增”进度，全面取消营业税；逐步促进国、地税部门合并，各 级财政分成收入按照比例返还地方，改变“国税”、“地税”交叉 征税的现象；废除目前税收征管计划的现行基数法，改为以人均 国民生