铁路运输企业会计核算办法.docVIP

谢谢观赏 附件： 铁路运输企业会计核算办法 一、总说明 一、为了统一规范铁路运输企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合铁路运输企业的实际情况，特制定《铁路运输企业会计核算办法》 ( 以下简称“本办法” ) 。 二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行 《企业会计制度》的同时，执行本办法。 本办法中的铁路运输企业 ( 以下简称 “企业”) 是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业 ( 城市轨道交通除外 ) 。 三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和经营管理的特点 以及国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求， 在不违背《企业 会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。 四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特 点，为避免成本重复列支， 对线路中的钢轨 ( 包括道岔 ) 、轨枕和道砟 不计提折旧，其后续支出予以费用化，计入当期损益。 除上述三类资产以外的固定资产的下列后续支出分别按其性质 划分为费用性和资本性支出： 为消除病害对桥梁、 隧道进行的局部修理支出，路基病害整治支出， 机、客、货车和大型养路机械入厂修理、段做厂修、大部件大修支出，灾害复旧支出，以及各项设备的大修支 谢谢观赏 谢谢观赏 出，予以费用化； 各项设备的制式改变或升级支出，根据设备技术标 准和行车安全需要必须发生的机车车辆加装改造支出，予以资本化； 机车车辆加装改造与入厂修理或段做厂修同时进行的， 属于大修性质 的支出予以费用化，不属于大修性质的支出予以资本化。 五、企业为运输设备等固定资产修理而储备的价值较高、 使用期 限较长且可反复修理使用的高价互换配件，购入时作为固定资产核 算，在预计可使用年限内按类别计提折旧。对其他互换配件，购入时 作为原材料核算，领用时一次计入当期损益。 六、企业运输收入是指企业在从事客货运输服务等日常经营活动 中所形成的经济利益的总流入 ( 不包括代收的铁路建设基金和其他代 收款 ) ，按以下原则确认： ( 一) 旅客和货物 ( 含行包 ) 运输，无论是否收讫价款， 都应当在售 出车票或办理承运手续并出具运输票据后确认收入。 ( 二) 对先运输后办理手续的军事运输和政府指令性运输等特殊 运输业务，应当以实际运输后的后付票据确认收入。 ( 三) 两个及以上企业联合完成的运输业务， 以及企业之间互相提供相关服务，按照国务院铁路主管部门制定的收入清算办法或联合运输合同、协议，根据全国铁路运输收入清算机构出具的收入结算凭证，或者企业间互相认定的结算金额，确认各自的收入。 二、补充会计科目设置及其使用说明 谢谢观赏 谢谢观赏 ( 一) 会计科目的设置 本办法在《企业会计制度》 的基础上增设 “拨付所属投资” 、“特 准储备物资”、“应交铁路建设基金”、“运输进款结算”、“内部 往来”、“特准储备资金”、“上级拨入投资”和“完成工作清算” 科目，并对“其他货币资金” 、“原材料”、“委托加工物资”、 “固 定资产”、“长期待摊费用” 、“主营业务收入” 、“主营业务成本” 、 “管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的明细科目设 置和核算内容进行了补充规定。 ( 二) 补充会计科目的使用说明 1009 其他货币资金 一、本科目增设“在途货币资金”明细科目，核算企业运输进款解缴过程中产生的在途货币资金，包括车站未存款、车站银行存款、汇缴途中款等。 二、本明细科目的核算方法 企业内部上级核算单位根据相关运输进款凭证， 对尚未收到的款项，借记本科目 ( 在途货币资金 ) ，贷记“运输进款结算”科目。实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目 ( 在途货币资金 ) 。 1211 原材料 一、本科目设置以下明细科目： ( 一 ) 燃料。核算机车用燃料及生产、生活用燃料 ( 包括各种用途 谢谢观赏 谢谢观赏 的固体燃料、液体燃料和气体燃料，以及可以作为燃料使用的废料 ) 的实际成本或计划成本。 ( 二 ) 线上料。核算除旧轨料以外的线路上部建筑材料 ( 含备用轨 料) 的实际成本或计划成本。 ( 三) 库存其他互换配件。 核算库存其他互换配件的实际成本或计 划成本。 ( 四) 旧轨料。核算陈旧可用的线路上部建筑材料、 旧钢梁的实际 成本或计划成本，包括旧钢轨及其连接零件、成组道岔、辙叉尖轨、防爬器、轨距杆、旧钢梁等。 ( 五) 库存制服及制服料。 核算加工完成验收入库的制服和制服用 料。 ( 六) 一般材料。核算除上述五种材料以外的各种材料的实际成本 或计划成本。 二、旧轨料的核算方法 ( 一) 线路维修、大中修等拆下的旧轨料， 凡能直接使用或经整修 后仍可继续使用的， 根据点收记录确认的数量和规定的价格， 借记本 科目 (