XX第五章增值税税务筹划.pptx

第五章增值税税务筹划 华中科技大学武昌分校 谢霞:dufexx@ 纳税人身份的 税收筹划 混合销售的 税收筹划 利用优惠政策 的税收筹划 增值税的 税收筹划 利用销项税 额和进项税 额延缓纳税 兼营行为的 税收筹划 销售已用 固定资产的 税收筹划 几种特殊销售 的税收筹划 2 主要内容 增值税为我国第一大税种,是纳税人最关注的税种 纳税人身份的税务筹划 . 第一节 . 购销业务的税务筹划 经营行为的税务筹划 .第二节 . 第三节 增值税税务筹划案例分析 . 实践运用 华中科技大学武昌分校经济管理学院 华中科技大学武昌分校经济管理学院 知识回顾 法律界定 三问你知多少  纳税人是谁?  增值税是对在我国境内销 售货物或提供加工、修理  征收对象是什么? 修配劳务以及进口货物的  征收办法是什么? 单位和个人，就其销售货 物或提供应税劳务的销售 额以及进口货物金额计税 并实行税款抵扣制的一种 流转税。  税种的类型是什么? 华中科技大学武昌分校经济管理学院 热点问题 纳税人身份有哪两类?区分标准 . 小规模纳税人 . 一般纳税人 身份的不同会给纳税带来什么不同? 哪种身份对企 业更有利? 华中科技大学武昌分校经济管理学院   从事货物批发或零 售的纳税人 生产性企业 一般纳税 年应税销售额在 人 的， 50万元以上 年应税销售额在80 万元以上的 年应税销售在80万 年应税销售额在50万元（含 50万元）以下,且会计核算 不健全 元（含80万元） 以下 ,且会计核 算不健全 小规模纳 税人 不经常发生增值税应税行为的非企业性单位 不同纳税人计税方法和征管要求不同 •基本适用税率为17%，少数货物适用13%的低税率 小规模纳税人适用3%的征收率 •一般纳税人允许进行进项税额抵扣 小规模纳税人不得抵扣进项税额 •认定为一般纳税人后，一般不得转为小规模纳税人 小规模纳税人 符合条件后可申请转为一般纳税人 华中科技大学武昌分校经济管理学院 纳税人身份的税务筹划 在不同情况下如何在这 些纳税人身份中进行选 择? 华中科技大学武昌分校经济管理学院 运用无差别平衡点判定 增值率筹划法 计算 税负无差别 平衡点 抵扣率筹划法 成本利润率筹划法 华中科技大学武昌分校经济管理学院 一、增值率筹划法  一般纳税人以增值额为计税基础，小规模纳税人以全部收 入为计税基础。那么，在销售价格相同时，税负的高低主 要取决于增值率的大小。 销售额  购进价款 增值率= 销售额 一般来说，增值率越高，越适合小规模纳税人；增值率 越低，越适合一般纳税人。 在增值率达到某一点时，一般纳税人和小规模纳税人的 税负相等。这一点我们称为无差别平衡点增值率 华中科技大学武昌分校经济管理学院 关键结论 增值率 推导出 结论 实际增值率平 一般纳税人税负小 成为小规模纳 衡点增值率 规模纳税人； 税人节税 实际增值率=平 一般纳税人税负=小 无差别 衡点增值率 规模纳税人； 实际增值率平 一般纳税人税负小 成为一般纳税 衡点增值率 规模纳税人； 人 华中科技大学武昌分校经济管理学院 无差别平衡点增值率的计算  无差别平衡点增值率的计算可分为 . 不含税销售额无差别平衡点增值率的计算。 . 含税销售额无差别平衡点增值率的计算 含税销售额无差别平衡点增值率的计算  设R为增值率，S为含税销售额，P为含税购进 额，并假定一般纳税人适用税率为17%，小规模 纳税人适用税率为3%。 当增值率低于无差别平衡点增值率20. 05%时，一 般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳 税人可以节税。 当增值率高于无差别平衡点增值率20. 05%时，一 般纳税人税负高于小规模纳税人，即成为小规模 纳税人可以节税。 企业可以按照本企业的实际购销情况，根据以上 情况作出选择 含税销售额和不含税销售额无差别平衡点 无差别平衡点增值率 一般纳税 小规模纳税 不含税销 含税销售 人税率 人征收率 售额 额 17% 13% 3% 17. 65% 20. 05% 3% 23. 08% 25. 32% 消化课本中的例题5-1 实践运用 某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会 计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条 件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额 为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。 该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 分析: 该企业支付购进食品价税合计=80×(1+17%) =93.6（万元）  收取销售食品价税合计=150（万元）  应缴纳增值税税额=150/(1+17%)×17%- 80 ×17%=8.19（万元）  税后利润= 150/(1+17%)× 17%-80=48.2 （万元）  增值率（含税） =(150-93.