涉外会计操作实务辅导卷及答案.pdf

2015 年 5 月全国涉外会计岗位专业考试 涉外会计操作实务辅导卷 一、计算分析题（本题共 4 小题，第 1、2 小题每题各 10 分，第 3 、4 小题每题各 15 分，共 50 分。凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。） 1. 资料 : 某外贸企业购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明 : 价款为 220 000 元，税额为 37 400 元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款 折合人民币 151 200 元，出口商品退税率为 11%。 要求 : 做出商品购进、出库、出口、结转商品销售成本、应退税款、实际收到税款 等相应的会计分录。 2. 资料： 江苏华新外贸公司会同国内甲工厂与国外安培公司签订来料加工合同，由外 商提供不计价的原材料 10 公吨， 甲工厂加工成丙成品 3 200 件， 由江苏华新外贸公司交付 国外安培公司，安培公司按每件 10 美元付工缴费，江苏华新外贸公司按实收外汇净额的 % 收取手续费。假设本期汇率均为 1 美元 =元人民币。有关业务如下： （1）江苏华新外贸公司收到不计价的原材料 10 公吨。 （2 ）江苏华新外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。 （3 ）甲工厂将原料加工成丙成品 3 200 件向江苏华新外贸公司交货，江苏华新外贸公 司收货后办理托运出口。 （4 ）江苏华新外贸公司为甲工厂代垫运杂费 250 美元。 （5 ）江苏华新外贸公司向银行交单办理结汇，并确认应收取的手续费。 （6 ）江苏华新外贸公司接到收款通知，收到外汇工缴费 32 000 美元，同时将收到的外 汇工缴费扣除代垫运杂费及 %手续费后的余款拨付给甲工厂。 要求： 根据上述资料作出必要的会计分录。 3. 资料： 上海富通进出口公司为一般纳税企业， 以人民币为记账本位币， 对外币交易采 用交易日即期汇率折算。该公司 2011 年 5 月份为本市小苏州食品厂从美国代理进口食用油 料一批，价格条件为 FOB上海 120 000 美元，上海富通公司按 %收取代理手续费，设当月即 期汇率均为 1 美元 =元人民币。 上海富通进出口公司向小苏州食品厂开出结算清单如下： 外币金额 人 民 币 结算项目 （美元） 金 额 1. 进口货款（ FOB价） 120 000 786 000 2. 国外运费 （20%） 24 000 157 200 3. 国外保险费 （%） 440 2 882 4. 进口到岸价（ CIF 价） 144 440 946 082 5. 进口关税（ 12%） （ A ） 7. 进口增值税 （17%） （ B ） 8. 银行手续费 （5‰） （ C ） 9. 公司代理手续费（ %）