小企业会计准则解读.pptVIP

第一章 适用范围 一、小、微企业的划分标准 定量标准：条件同时满足 定性标准：排除法 一、小、微企业的划分标准 定量标准： （同时满足） 行业 从业人员 营业收入 资产总额 农林牧渔业 500万元及以下 工业 300人及以下 2000万元及以下 建筑业 6000万元及以下 5000万元及以下 批发业 20人及以下 5000万元及以下 零售业 50人及以下 500万元及以下 ……. 一、小、微企业的划分标准 定性标准： （排除法） 下列小企业除外： 股票或债券在市场上公开交易的小企业 （承担公众责任） 金融机构或其他具有金融性质的小企业 （承担公众责任） 企业集团内的母公司和子公司（合并报表的调整成本） 已执行企业会计准则的小企业，不得转而使用本准则 一、小、微企业的划分标准 其他说明 ： 符合条件的小企业也可以执行企业会计准则，但不可同时参照小企业会计准则。 （自由选择，单向标准） 小企业会计准则未做说明的业务可以参照企业会计准则处理 小企业会计准则→企业会计准则的转换： 1、条件：公开发行股票或债券；规模扩大至大中型 2、时间：次年1月1日开始执行 2013年1月1日起执行小企业会计准则，各科目余额直接摘抄，不需调整 二、小型微利企业 （一）条件：（同时满足） 工业企业： 年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数 不超过100人、资产总额不超过3000万元； 其他企业： 年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不 超过80人、资产总额不超过1000万元； 二、小型微利企业 （二）优惠政策 2012年1月1日----2012年12月31日，对年度应纳税所得额≤6万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。 例：某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元）。 1、年应纳税所得额50万元，则应交所得税=50×25%=12.5万元。 2、年度应纳税所得额20万元，则应交所得税=20×20%= 4万元。 3、年应纳税所得额6万元，应交所得税=6×50%×20%= 0.6万元。 第二章 资产 一、资产的计量属性 采用单一的历史成本计量模式；与计税基础相一致。 二、放弃资产减值的操作 资产定义参照企业会计准则，但资产的后续管理过程中放弃资产 减值的操作，原因： 1、操作难度大； 2、小企业没有实施资产减值操作的能力； 3、与税法操作协调一致。（将税务部门作为会计信息的主要使用者） 第三章 货币资金 一、流动资产的定义 小企业流动资产的认定标准只有一个：时间标准。一年内或超过一年的一个营业周期。取消了（主要为交易目的而持有）持有意图的标准 二、货币资金： 1、可单独设置“1004备用金”科目 2、其他货币资金下删除了“存出投资款”而增加了“备用金” 货币资金在会计处理上没什么区别或变动。 第四章 投资 一、短期投资的定义 投资目的：赚取差价 投资时间：不准备超过一年 投资品种：能随时变现 注：对投资只进行成本法核算，利息不采用实际利率法。 第四章 投资 二、短期投资的核算 （注意与交易性金融资产核算的区别） 1、取得时支付手续费处理不同： 小企业会计准则下：计入投资成本 而企业会计准则下：计入投资收益 第四章 投资 例：2012年2月8日，A企业以50000元购入普通10000股作为短期投资，支付的价款中包括已宣告尚未发放的现金股利2000元，另支付相关手续费200元。 小企业会计准则： 企业会计准则 借：短期投资 48200 借：交易性金融资产 48000 应收股利 2000 应收股利 2000 贷：银行存款 50200 投资收益 200