证券业务的核算概述.pptxVIP

普通高等教育“十二五”规划教材   金融企业会计  Jin rong Qiye Kuaiji ;金融企业会计;第十章 证券业务的核算;第一节 证券经纪业务的核算;一、证券经纪业务概述;一、证券经纪业务概述;一、证券经纪业务概述;二、代理买卖证券业务的核算;公司代理客户买卖证券收到的款项，应在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款相混淆。 根据开户银行的收账通知做会计分录： ;2．代理买卖;【例】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额300000元。代扣代交的交易税费为 1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。;2．代理买卖;2．代理???卖;2．代理买卖;2．代理买卖;三、代理认购新股的核算;1．收取认购款;　　新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。会计分录为：;3．清算资金;3．清算资金;第二节 证券自营业务的核算;一、 证券自营业务概述;二、自营买入证券的核算;二、自营买入证券的核算;买入时划分为交易性金融资产的核算;买入时划分为交易性金融资产的核算;买入时划分为交易性金融资产的核算;（4）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，确认为投资收益，会计分录为：;买入时划分为交易性金融资产的核算;（6）资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。会计分录为：;买入时划分为可供出售金融资产的核算;（2）证券公司收到属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息时： ;买入时划分为可供出售金融资产的核算;（4）证券公司取得的可供出售债券投资，在持有期间计提的利息，应当确认为投资收益。证券公司应当按照摊余成本和实际利率计算确定投资收益。 如果是债券，一次还本付息和分期付息、到期还本的核算有不同。;（5）实际收到现金股利或应收利息时：;（6）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。;三、自营卖出证券的核算;自营出售可交易金融资产的核算;自营出售可供出售金融资产的核算;卖出证券的实际成本，可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法计算，方法一经确定，不得随意变动。;【例】某证券公司的自营证券中，w股票被作为交易性金融资产进行核算和管理，年初结存的数量60万股，成本户6500000元，公允价值变动户20000元，本月6日购进20万股，支付实际价款2200000元，15日购进20万股，支付价款2300000元，本月28日售出70万股，获取价款8300000元。;自营证券卖出成本的核算;【例】如在上例中，本月28日售出证券100万股，获取价款12 000 000元，其他资料不变。