所得税汇算清缴之扣除类疑难问题.pptxVIP

所得税汇算清缴--扣除类填报中的疑难问题处理 审计部: 李旭婷一、企业2021年1月发放2021年12月计提的 职工工资以及年终奖，这局部跨年度发 放的工资及奖金是否可在2021年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？针对情形：企业 年底存在计提的费用，但未实际支付国家税务总局2021年第34号公告规定：“企业当年度实际发生的相关本钱、费用，由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。〞因此，企业跨年度工资支付，只要在5月31日之前实际发放给职工，就可以在上一年度的费用中列支，在上一年度的企业所得税前进行扣除，但要看全国各地税务机关的实际执行情况而定，有的地方税务机关按照收付实现制的原那么处理，即只能在实际发放的年度进行扣除；有的地方税务机关依据权责发生制原那么处理，即可以在上一年度税前扣除。二、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴， 以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？ 根据?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?〔国税函〔2021〕3号〕规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难