第十章 采购与付款循环审计.ppt

第 十 章 采购与付款循环审计 ; 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于 1959 年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特，公司在 20 年的时间内迅速发展，到 1971 年，已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作，签发了??保留意见的审计报告。 1972 年 4 月 28 日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员 会，申请并获准发行了 300 万美元的股票，并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告，1973 年 8 月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。;根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况，如下表所示。;;;涉及的主要业务活动及相关凭证;;;;;;;内部控制和控制测试;内部控制和控制测试;购货与付款循环内部控制测试;职责分工;;;;评估重大错报风险;评估重大错报风险;应付账款的审计目标： 确定应付账款是否存在； 确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的现实偿还义务； 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； 确定应付账款的期末余额是否正确； 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当；;应付账款的实质性测试程序：;应付账款审计;查找未入账的应付账款;固定资产审计的特性 固定资产在企业资产中所占比重较大，需重点审计 固定资产交易相对较少，可以进行详细审计 固定资产审计的方法有：分析性复核、盘点核查或观察 审计范围广 ;固定资产审计;固定资产审计;固定资产审计;审计本期固定资产增加的重要性： 固定资产的增加对财务报表产生长期影响 固定资产增加审计应注意： 询问管理层当年固定资产增加情况，并与获取或编制的 固定资产明细表核对 检查本年度增加固定资产计价是否正确，手续是否齐备， 会计处理是否正确 检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用， 检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理， 会计处理是否正确; 审计本期固定资产减少的重要性： 固定资产的减少对财务报表产生长期影响 固定资产增加审计应注意： 查明以减少是否已作恰当会计处理 结合固定资产清理，抽查固定资产账面余额转销额 是否正确 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的授权审批文件 检查固定资产减少的原因及账务处理的合规性 （因修理、更新改造而停止使用；投资转出；债务重 组或非货币性资产交换转出；转出投资性房地产） ;;;;;