第八章会计报表_.pptxVIP

第八章 会计报表;第一节 会计报表概述;二、会计报表的种类 ;三、会计报表的编制要求 会计报表的数字必须真实 会计报表的计算必须准确 会计报表的内容必须完整——工程齐全 会计报表的编制和报送必须及时——编报及时 四、会计报表的编制程序(p213) 清查财产 整理和调整会计分录 核对账目 结账 编表;第二节 资产负债表;二、资产负债表的理论依据 决定了资产负债表的报表结构： 公式左边具体化就是报表的左边 公式右边具体化就是报表的右边 ;三、资产负债表的根本结构和内容 〔一〕资产负债表的结构 资产负债表由表头和表体两局部组成。表头局部包括表名、编制单位名称、编制报表日期、报表编号及编表使用的货币计量单位等。表体是资产负债表的最重要的局部，其格式有账户式〔左右式〕和报告式〔上下式〕两种。我国资产负债表采用账户式。 〔二〕资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产工程按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债工程按归还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益工程那么按股本〔实收资本〕、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。;;;;四、资产负债表的编制方法 ; 资产负债表中“期末数〞的具体填列方法：p216 根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据〞、“应收股利〞等。 根据假设干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金〞、“存货〞等。 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 〞〔归还期已不满1年的〕等。 根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应付账款〞和“预付账款〞等 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如应收账款工程，根据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属相关明细科目的期末借方余额之和减去“坏帐准备〞科目余额后的金额填列 如固定资产工程，应根据“固定资产〞账户的期末余额减去“累计折旧〞“固定资产减值准备〞账户后的净额填列;;;第三节 利润表;三???利润表的根本结构和内容 〔一〕利润表的结构 利润表的结构分表头和表体两局部。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。表体包括收入、费用、利润的各个工程，表达了利润的形成过程。表体格式有单步式和多步式两种，我国企业编制利润表一般采用多步式。 〔二〕利润的内容 利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中，收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、主营业务本钱、其他业务支出、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。;p221; 多步式利润表具体计算过程如下： 第一步：以营业收入为根底，减去营业本钱，营业税金及附加，销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，再加上公允价值变动净收益和投资收益，确定营业利润。 第二步：以营业利润为根底，加上营业外收入，减去营业外支出，计算利润总额。 第三步：以利润总额为根底，减去所得税，计算出净利润。 ;四、利润表的编制方法 利润表各工程均需填列“本期金额〞和“上期金额〞两栏，具体填列方法如下： 1，“上期金额〞的填列方法 根据上年该期利润表的“本期金额〞栏内所列数字填列。如果本年度利润表规定的各个工程的名称和内容同上年度不一致，应对上年度利润表工程的名称和数字按照本年度规定进行调整后，填入“上期金额〞栏内。;2，“本期金额〞填列方法 〔1〕根据两个总账科目本期发生额〔净额〕之和填列。如：“营业收入〞，根据“主营业务收入〞和“其他业务收入〞的发生额之和填列,“营业本钱〞，根据“主营业务本钱〞和“其他业务本钱〞的发生额之和填列 〔2〕直接根据总账科目本期发生额〔净额〕填列。如“营业税金及附加〞、“销售费用〞、“管理费用〞、“财务费用〞、“投资收益〞、“营业外收入〞、“营业外支出〞、“所得税费用〞等工程 〔3〕根据利润表中各工程的数量关系在表上直接计算填列。如“营业利润〞、“利润总额〞、“净利润〞等;第四节 现金流量表;三、现金流量表的根本结构和内容 〔一〕现金流量表的结构 现金流量表的结构分表头和表体和补充资料三局部。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。 〔二〕现金流量表的内容 现金流量表的内容包括经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响额和现金及现金等价物净增加额。 ;四、现金流量表的编制方法 工作底稿法：编制现金流量表时以工作底稿为手段，以利润表和资产负