纳税会计概述.pptxVIP

2021/6/18;2021/6/18;第一章 纳税会计概述 ;2021/6/18;1.1 纳税会计的概念;纳税会计与财务会计比照;纳税会计的特点 法律性 ：这是纳税会计区别其他专业会计的主要标志 专业性 ：需要有会计专业知识和税收专业知识，是专业性很强的学科 融合性 ：融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计 两重性：指会计目标的两重性。 最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入 另一个重要目标是维护纳税人的合法权益 纳税会计的目标 依法履行纳税义务，保证国家财政收入 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划;1.2 纳税会计的前提和原那么;纳税会计的原那么 权责发生制与收付实现制相结合的原那么 配比原那么 划分营业收益和资本收益原那么 统一性和确定性原那么 税款支付能力原那么 税收筹划原那么 ;1.3 纳税会计的科目与凭证;纳税会计的科目设置;纳税会计凭证 纳税凭证是记载纳税人有关税务活动、具体法律效力并据以登记账簿的书面文件。 它是一种具有法律效力的特殊凭证，这是纳税会计凭证区别于其他专业凭证的又一个现在特点。 应征凭证 应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位应交税费发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书 ;减免凭证 减免凭证是享受减免的纳税人在减免税期间发生纳税义务后，按税务机关确定的纳税申报期限想税务机关填报的，用以确定实际享受减征、免征税额的一种原始凭证。 征前减免凭证为载有减免税款的纳税申报表。 征前减免抵顶欠税的，其减免凭证为抵顶欠税的减免税批准文件。 退库减免的凭证为办理减免退库的收入退还书或载有减免退税的提退清单。;征缴凭证 征缴凭证是税务机关向纳税人征收税款时使用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原始会计凭证 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证 特种会计凭证 入库凭证 各种税款缴款书书回执 预算收入日报表 更正通知书 提退凭证 ;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;【例题】以下各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有〔 〕。〔2000年〕 A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;2021/6/18;30;31;32;〔一〕一般规定： 1.销售或进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2.提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修改修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注： 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的效劳不属于增值税的征税范围。 单位或个体工商户为聘用的员工提供效劳，不属于增值税的征税范围 单位或个体工商户为聘用的员工提供加工修理修配劳务属于增值税的征税范围。;〔一〕一般规定：;〔二〕特殊规定;;〔二〕特殊规定;〔二〕特殊规定;〔三〕纳税人与扣缴义务人;40;41;42;43;征收率5%;45;46;47;48;49;50;〔一〕一般销售方式下的销售额;2.销售额中不包括： 第一，向购置方收取的销项税额； 第二，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 第三，同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 第四、符合条件的代收政府性基金或行政事业性收费； 第五、销售货物同时代收保险费及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。;;第二，向购置方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。 应用举例：某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物租金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为〔 〕;〔二〕特殊销售方式下销售额确实定;4.包装物押金处理： ①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不