五企业主要生产经营过程核算.pptxVIP

第五章 企业主要生产经营过程核算和成本计算; 第一节 主要生产经营过程及核算的主要内容;二、会计核算和成本计算的基本要求;（二）收入与费用配比;（三）按权责发生制原则进行成本计算;现金制 适用于政府、行政事业单位会计和规模较小的个体户 ; 权责发生制虽会计处理手续复杂，但 对盈利计算比较科学、合理，能合理计算各会计期间的经营成果，收入和费用的确认遵循配比原则。我国新企业会计准则明确规定，企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。;2．权责发生制和收付实现制会计处理举例 【例5. 1】假设福源公司2006年12月份发生下列有关收入、费用业务： (1)销售产品一批，售价190 000元，该批产品成本为100 000元，货款已经收到。该项销售业务本期发生，货款也于本期实际收到。因此，收付实现制和权责发生制的处理相同，都应按售价190 000元作本月收入，该批产品成本100 000元列作本期费用。 借：银行存款 222300 贷：应交税费-应交增值税 32300 主营业务收入 190000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000; (2)收回上月销货款160 000元，该批产品成本为90 000元。该项销售业务是上月销货本月收款。在权责发生制下，上月已作收入处理，故本月不再作收入处理，也不反映其成本。在收付实现制下，应于本月实际收到货款时将其列作本月收入，同时将该批产品成本90 000元列作本月费用。 权责发生制 借：银行存款 160000 贷：应收账款 160000 收付实现制 借：银行存款 160000 贷：应交税费-应交增值税 23247.9 主营业务收入 136752.1; (3)预收租出设备2007年一季度租金15 000元。该项租金收入在2006年12月实际收到，因此，在收付实现制下，应将其作为2006年12月收入处理。而在权责发生制下，由于该项租金收入的归属期应为2007年一季度，故不应将其作为2006年12月的收入。 收付实现制 2006年 借：银行存款 15000 贷：其他业务收入 15000 权责发生制 借：银行存款 15000 贷：???收账款 15000 2007第一季度 借：预收账款 15000 贷：其他业务收入 15000 ; (4)以银行存款支付本月应负担的水电费8 000元。该项费用在本月实际支付，归属期也在本月，因此，收付实现制和权责发生制都将该8 000元列作本月费用。 借：管理费用 8000 贷：银行存款 8000; (6)销售产品一批，售价90 000元，该批产品成本50 000元，货款尚未收到。该项销售业务本期发生，虽然货款尚未收到，但产品的销售收入和成本的归属期都在本月。在权责发生制下，应将其售价90 000元列作本月收人，同时将其成本50 000元列作本月费用。 权责发生制 借：应收账款 105300 贷：应交税费-应交增值税 15300 主营业务收入 90000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000;第二节 资金筹集业务的会计核算;（二）“资本公积”账户 “资本公积”属于所有者权益类账户，用以核算和监督企业接受投资时，投资者投入资产超过注册资本的部分（即资本溢价），及其他来源形式形成的资本公积的增减。;（三）“短期借款”账户 “短期借款”属于负债类账户，用以核算和监督短期借款的借人和归还情况。该账户贷方登记取得的短期借款数额；借方登记归还的借款数额；期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款数额。;（四）“长期借款”账户 “长期借款”属于负债类账户，用以核算和监督企业借入的长期借款及其利息的计提和还本付息的情况。 ;（五）“财务费用”账户 “财务费用” 是损益类账户，用以核算和监督企业在筹集资金等财务活动中发生的费用，如借款利息、银行手续费等。该账户借方登记发生的各种财务费用，贷方登记期末结转到“本年利润”账户的数额，期末结转后本账户应无余额。 ; 二、筹集资金的会