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2019年税务师考试真题税法（一）附答案解析 甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额 为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用 3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万 元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发 费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为 （ ）万元。 TOC \o 1-5 \h \z 10050 10375 10550 10730 ［参考答案］A ［答案解析］ 解析：纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开 发费用二利息+ （取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X 5%=3000+ （40000+101000） X 5%=10050 （万元）o 【注意】 向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。 选项中一般不出现两难答案。实务中，按10%扣除也可以：（40000+101000） X 10%=14100 （万元）。 2 下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）o 企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物 个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物 事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物 企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物 ［参考答案］D ［答案解析］ 解析：根据环境保护税的规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染 物的环境保护税： （1） 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税 污染物的（选项AB） o （2） 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固 体废物的（选项C） O 3 关于土地增值税的清算。下列说法错误的是（）。 已全额开具商品销售发票的按发票所载金额确认收入 未全额开具商品房销售发票的，按销售合同金额确认收入 销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整 未开具商品房销售发票的，按实际收取金额确认收入 ［参考答案］D ［答案解析］ 解析：关于土地增值税清算时收入确认的问题： 土地增值税清算时，已全额开商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入； 未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。 销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算 土地增值税时予以调整。 4 某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万 元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋， 开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额（）万元。 15. 60 18. 90 23. 30 25. 60 ［参考答案］C ［答案解析］ 解析：该企业当月上述业务增值税销项税额二（50+60） X13%+100X9%=23. 30 （万元）。 5 下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。 其他个人 非企业性单位 不经常发生应税行为的单位 年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业 ［参考答案］D ［答案解析］ 解析：选项A：年应税销售额超过规定标准的其他个人不得登记为一般纳税人。 选项B：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位，可选择按照小规模纳税人纳税。 选项C：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳 税人纳税。 【注意】不得、可选择、应当（必须） 6 甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税 专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销 售无醇啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750 元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。 2500. 00 3300. 00 3600. 00 3750. 00 ［参考答案］C ［答案解析］ 解析：啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的 高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金，包装物押金不包括供重复使用 的塑料周转箱的押金。）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒。鲜啤