企业改制上市重点财务会计问题及案例分析.pptVIP

* 案例----坏帐准备提取比例过低 某公司对于1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年和5年以上应收款项计提坏帐准备的比例分别为0%、5%、30%、50%、80%和100%。公司应收帐款和其他应收款金额（扣除坏帐准备前）金额分别为3413万元和1730万元，其中一年以内的分别占99.95%和80.46%。对于全部应收款项，公司提取坏帐准备余额为1.1万元。审核人员对于坏帐提取政策的稳健性要求公司做出答复，之后发审委又提出疑义。经董事会决议，公司对于坏帐准备提取比例作出调整。 * 3、经营能力持续 无大股东侵占股份公司利益情况及相关风险 公司收益具有稳定性、持续性和成长性 主营业务突出 资产结构合理，流动资产和固定资产匹配 现金周转状况良好 具有偿债能力 无重大或有损失 内部控制制度有效、合理、完整（避免老鼠仓） 募集资金的安全性和收益性 （尽量避免过度分散、离主业过远、补充流动资产、收购大股东资产用于套现） * 案例----重大财务风险 某股份公司实际控制人2001年净利润为-6528.92万元，资产负债率68.7%，且存在大量不良资产而长期不作处理。公司第一大股东资产负债率79.06%，同时存在大量或有负债。两者都可能不存在独立生存能力和持续经营能力。 股份公司在建工程、应收帐款、存货，占总资产的比例将近60%。在建工程中反映有500T彩电粉扩产项目6968.69万元，该项目的一期工程始建于1998年10月，由于市场前景不好，而停止建设。至2002年3月，该项在建工程中利息资本化金额高达1444万元，公司对该项在建工程只提取了176.17万元的减值准备。 2002年3月末流动比率、速动比率分别为0.78、0.42。应收帐款周转率为0.88、存货周转率为0.42。 股份公司1999年、2000年和2001年利润总额分别为2333万元、2268万元和1836万元，逐年下降。而且2002年1-3月主营业务收入比2001年同期下降20.51%，扣除非经常性损益后净利润仅为8.47万元。 * 案例----综合 某股份公司改制后的每股收益分别为0.72元和0.61元，但其控股股东却存在较大金额亏损和潜亏而且双方存在关联采购。（对股份公司业绩真实性以及控股股东独立生存能力产生怀疑） 募集投向之一为收购控股股东资产，这些资产已使用多年。（套现嫌疑） 主营业务收入远高于销售实现的现金，公司披露曾有应收款项抵顶应付款项情况。（对收入真实性产生怀疑） 尽管曾用应收款项抵顶应付款项，但目前应收款项余额仍较大，并且流动比率、速动比率分别为0.85和0.75。（说明资产流动性存在问题，要求公司作出特别风险提示） 尽管折旧年限在原执行的《工业企业财务制度》规定年限内，但大部分是按照所规定折旧年限的上限提取折旧。未提取固定资产减值准备。应收帐款余额16，294万元提取坏帐准备余额为946万元。 （对减值准备稳健性产生怀疑，要求公司作出详细披露） * 4、出资真实合法 （1）可能导致出资不实的情况 提供虚假的货币资金入资凭证和验资报告，但公司股东或发起人并未交付货币。 发起人或股东出资后，通过各种业务往来将资金抽回。 以实物资产或无形资产出资的，发起人或股东并未拥有有关财产权。 以实物资产和无形资产出资的，高估资产价值。 以实物资产和无形资产出资后，不办理有关财产权转移手续，而仍由发起人或股东使用该项资产 * 4、出资真实合法 （2）关于评估的问题 投入的国有资产是否经过评估且调帐 纳入评估范围的资产与实际投入股份公司的资产是否一致 对于所评估资产是否具有法律权属 是否将费用性资产也纳入评估范围 评估假设、评估方法、评估参数选择、运用是否合理 如果用收益现值法进行资产评估的，作特别风险提示。 是否存在评估增值幅度过大的情况 评估增值是否有充足的理由 土地评估师A级资格，矿产评估资格 * 案例—出资不实 某公司1997年改制设立时，发起人所投入七宗土地使用权，但均为国有划拨土地。2000年9月28日重新聘请评估机构对发起人投入的上述土地进行了评估，并将上述国有划拨土地按评估确认价值50%量化为土地开发费，和投入的其他资产一起作为发起人对公司的出资。同时，股份公司按上述评估价值的20%交付出让金，并获取土地使用权。在整个过程中，发起人自始至终都未通过出让方式取得该7宗土地的使用权，也未支付相关的土地出让金，上述土地出让金实际由公司补交。发行部认为，股份公司以受让方式取得上述7宗土地使用权，而同时又以土地评估价的50%界定为土地开发费计入江山化工总厂的资产，并作为江山化工总厂对股份公司出资的组成部分。该做法导致了对同一块土地同时采取股份公司受让和发起人投入两种不同的方式取得，实际上是出资不实 。 * 5、业绩计算连续 合适的改制方式 控股股东、