新政策对农产品抵扣(1)讲解学习.pdfVIP

新政策对农产品抵扣、增值税纳税申报表 填写的 7 点重大影响及案例解析 一、新政策对农产品抵扣、增值税纳税申报表填写 7 点重大影响 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔 2017〕 37 号）及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税 务总局公告 2017 年第 19 号）对农产品抵扣政策、 增值税纳税申报表填写产生了 重大影响， 7 大影响总结如下： 1、一般情况下，纳税人购进农产品 ,取得一般纳税人开具的增值税专用发票 或海关进口增值税专用缴款书的， 以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款 书上注明的增值税额为进项税额。 填写 《增值税纳税申报表附列资料 （二）》 （本期进项税额明细） 1-3 栏次。 2、一般情况下，从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规 模纳税人取得增值税专用发票的， 以增值税专用发票上注明的金额和 11%的扣除 率计算进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》 （本期进项税额明细）第 6 栏 农“ 产品收购发票或者销售发票 ”。税额=增值税专用发票上注明的金额 ×11%。 特别提醒： 2017 年 7 月 1 日之前，小规模纳税人开具 3%的普通发票才能按 13%计算抵扣，开具 3%的专用发票只能抵扣票面的税额。 2017 年 7 月 1 日起， 小规模纳税人开具 3%的普通发票不能抵扣了，而只能开具 3%的专用发票，才 可以按 11%计算抵扣。 尚存疑惑的是，从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规 模纳税人取得增值税专用发票的， 以增值税专用发票上注明的金额和 11%的扣除 率计算进项税额， 而不是按照专用发票注明的增值税额抵扣进项税额， 那么这种 专用发票是否要求认证呢？希望政策更明确一些。 3、一般情况下，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销 售发票或收购发票上注明的农产品买价和 11%的扣除率计算进项税额。 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》 （本期进项税额明细）第 6 栏 农“ 产品收购发票或者销售发票 ”。税额 =农产品销售发票或者收购发票上注明的农产 品买价 ×11%。 这里的销售发票， 是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开 具的普通发票。 农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。 根据 《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》 （财 税 [2008]81 号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农 业生产者销售自产农业产品免征增值税。 根据《国家税务总局关于纳税人采取 “公司 +农户 ”经营模式销售畜禽有关增 值税问题的公告》（国家税务总局公告 2013 年第 8 号）、规定，自 2013 年 4 月 1 日起，纳税人采取 “公司＋农户 ”经营模式从事畜禽饲养， 即公司与农户签订 委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等 (所有权属于公司 )，农 户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收， 公司将回收的成品畜禽