房地产税收法律制度.pptxVIP

第十章 房地产税收法律制度 【案情】 某市联运公司，系交通局下属的集体企业，注册资金368万元，现有职工274人，经营公路铁路联运，国内、国际集装箱和汽车客货运输。2004年度账面实现主营业务收入430万元。主营利润22万元，其他业务利润13万元，营业外收入42万元，利润总额53万元。 在2005年的日常税务稽查中，稽查人员发现该公司房租收入数额较大，但未及时申报缴纳房产税，且房租收入归类混乱，有些收入反映在“其他业务收入”账户，有些则反映在“营业外收入”账户。税务人员经查询得知，收入归类混乱是年度中间会计更换频繁所致。经核实，该公司2005年1月至9月期间共取得房租收入26万元，未申报房产税。 【案例分析】 案例导入 第十章 房地产税收法律制度 第十章 复习思考题 第一节　税收制度概述 第二节 土地税法律制度 第三节 房产税法律制度 第十章 房地产税收法律制度 第一节　税收制度概述 第十章 房地产税收法律制度 第一节　税收制度概述 一、 税收的概念 及特征 二、税收制度及构成要素 三、中国现行房地产业税种 第十章 房地产税收法律制度 一、税收的概念及特征 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种手段。是国家依据其社会职能参与社会剩余产品分配的一种规范形式。 税收有如下特征： 第十章 房地产税收法律制度 二、税收制度及构成要素 税收制度，简称税制，是国家处理税收分配关系的总规范，是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制的总称。 税收制度构成要素有纳税人、课税对象、税率、附加、加成和减免、违章处理等。 第十章 房地产税收法律制度 三、中国现行房地产业税种 第十章 房地产税收法律制度 第二节 土地税法律制度 第十章 房地产税收法律制度 第二节 土地税法律制度 一、 房地产估价师执业资格考试 二、房地产估价师的注册 三、房地产估价师的权利和义务 第十章 房地产税收法律制度 一、城镇土地使用税 城镇土地使用税，简称土地使用税，是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。 土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。 土地使用税的课税依据是纳税人实际占用的土地面积。 第十章 房地产税收法律制度 适用税额和应纳税额的计算 采用分类分级的幅度定额税率。 每平方米的年幅度税额按城市大小分四个档次： 第十章 房地产税收法律制度 纳税地点和纳税期限 第十章 房地产税收法律制度 政策性免税对下列土地免征土地使用税： 第十章 房地产税收法律制度 由地方确定的免税下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定： 第十章 房地产税收法律制度 困难性及临时性减免税 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省级税务机关审批，但减免税额达到或者超过10万元的，要报经财政部、国家税务总局批准；遭受自然灾害需要减免税的企业单位，可根据受灾情况，省级税务机关给予临时性减免照顾。 第十章 房地产税收法律制度 二、耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地从事非农业生产建设的单位和个人征收的一种税。 纳税人 凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国家机关、企业、事业单位、乡镇集体企业、事业单位、农村居民和其他居民。 土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区征收。 耕地占用税的征税对象是占用耕地从事其他非农业建设的行为。 课税依据 耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收。 第十章 房地产税收法律制度 税率和适用税额 耕地占用税实行定额税率。 具体分为四个档次： 第十章 房地产税收法律制度 加成征税 根据有关规定，加成征税政策主要有以下两项： 第十章 房地产税收法律制度 纳税环节和纳税期限 耕地占用税的纳税环节，是在各级人民政府依法批准单位和个人占用耕地后，土地管理部门发放征（占）用土地通知书和划拨用地之前，由土地管理部门将批件及时抄送所在地的税务机关，由征税机关通知纳税人在规定的时间内到指定地点缴纳税款或办理减免税手续，土地管理部门凭完税收据或减免税凭证发放用地批准文件。用地单位和个人在规定期限内没有纳税的，土地管理部门应暂停其土地使用权。 耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人必须在土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。 第十章 房地产税收法律制度 减税范围 第十章 房地产税收法律制度 免税范围 第十章 房地产税收法律制度 三、 土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。 纳税人 有偿