建筑安装企业预交增值税的处理.docxVIP

建筑企业到异地承包施工项目的， 要在施工 项目所在地预缴增值税， 在机构所在地申报 纳税。具体操作如下： 一、《外管证》相关规定 税总发【2016】106号：纳税人跨省税 务机关管辖区域（以下简称跨省）经营的， 应按本规定开具《外管证》；纳税人在省税 务机关管辖区域内跨县（市）经营的，是否 开具《外管证》由省税务机关自行确定。 1、办理外管证要提供哪些资料？ 一般情况下，纳税人办理《外管证》时只需 提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印 章的副本首页复印件（实行实名办税的纳税 人，可不提供上述证件）；从事建筑安装的 纳税人另需提供外出经营合同 （原件或复印 件，没有合同或合同内容不全的，提供外出 经营活动情况说明）。 2、 外管证在生产经营地怎么报验？ 纳税人应当自《外管证》签发之日起 30日 内，持《外管证》向经营地税务机关报验登 记，并接受经营地税务机关的管理。 建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合 同复印件或外出经营活动情况说明。 3、 外管证的有效期是多长？ 《外管证》有效期限一般不超过 180天， 但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过 180天的，按照合同期限确定有效期限。 4、 外管证怎么核销？ 纳税人外出经营活动结束， 应当向经营地税 务机关填报《外出经营活动情况申报表》， 并结清税款。经营地税务机关核对资料，发 现纳税人存在欠缴税款、多缴（包括预缴、 应退未退）税款等未办结事项的，及时制发 《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳 税人不存在未办结事项的，经营地税务机关 核销报验登记，在《外管证》上签署意见（可 使用业务专用章）。 二、预缴税款相关的规定 建筑企业在异地预缴建筑服务增值税的 时点，是建筑服务增值税纳税义务发生的时 间。 建筑服务增值税纳税义务发生时点以下列 时点孰先来确定： a、 收到预收款时； b、 建筑服务发生过程收到款项时，没有收 到款项的为合同约定的收款时间；合同也没 有约定付款时间的，为服务完成的时点； c、开具发票的时点； 1、 一般纳税人选择一般计税的情况 一般纳税人选择一般计税的，发生增值税纳 税义务时，在项目所在地按2%预缴增值税。 预缴增值税销售额=（全部价款和价外费用- 支付的分包款）/ （ 1+11%）*2% ； 建筑企业按全部价款和价外费用自行开具 增值税专用发票或普通发票，发票税率为 11% ； 2、 一般纳税人选择简易计税的情况 一般纳税人选择简易计税的，发生增值税纳 税义务时，在项目所在地按3%预缴增值税。 预缴增值税销售额=(全部价款和价外费用- 支付的分包款)/ (1+3% ) *3% ; 建筑企业按全部价款和价外费用自行开具 增值税专用发票或普通发票，发票征收率为 3% ； 3、小规模纳税在异地施工的情况 小规模纳税人发生增值税纳税义务时， 在项 目所在地按3%预缴增值税。 预缴增值税销售额=(全部价款和价外费用- 支付的分包款)/ (1+3%)*3% ； 增值税普通发票，由小规模纳税人按全部价 款和价外费用自行开具； 增值税专用发票，由小规模纳税人按全部价 款和价外费用申请在项目所在地主管税务 机关代开； 三、预缴税款的账务处理 1、一般纳税人选择一般计税的情况 根据财会【2016】22号：设置 应交税费 —预缴增值税”科目， 缴纳时作分录： 借：应交税费一预缴增值税 贷：银行存款 申报时作账： 借：应交税费一未缴增值税 贷：应交税费一预缴增值税 申报时，通过填写申报表的附表（四）税额 抵减情况表抵减在计算的应交增值税； 2、一般纳税人选择简易计税的情况 根据财会【2016 ] 22号：设置 应交税费 —简易计税”科目，核算一般纳税人采用简 易计税方法发生的增值税计提、 扣减、预缴、 缴纳等业务。 缴纳时作分录： 借：应交税费一简易计税 贷：银行存款 申报时，通过填写申报表的附表（四）税额 抵减情况表抵减在计算的应交增值税； 3、小规模纳税在异地施工的情况 根据财会【2016】22号：设置 应交税费 —应交增值税”科目，核算小规模纳税人发 生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 预缴时作分录： 借：应交税费一应交增值税 贷：银行存款 申报时通过填写申报表第 21行’本期预缴 税额”抵减计算的应交增值税； 四、其他事项 1、 预缴时怎么缴纳？ 国家税务总局公告2016 年第13号：纳 税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发 企业预售自行开发的房地产项目、 纳税人出 租与机构所在地不在同一县 （市）的不动产, 按规定需要在项目所在地或不动产所在地 主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税 预缴税款表》。 建筑企业按报验登记的外管证上的纳税人 识别号在项目所在地办理相关涉业务。 2、 预缴时，项目所在地适用的附加税税率 与机构所在地不同时，附加税怎么交？ 财税［20