社会保障基金管理PPT课件.ppt

会计核算实务（基本养老保险基金）; 一、收入项目核算 二、支出项目核算 三、基金结余核算 ; 一、收入项目核算 1、范围： 保险费收入、利息收入、财政补贴收入、 转移收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入 借方：登记结转 贷方：取得的收入; 一、收入项目核算 2、保险费收入 贷方：登记收到的由缴费单位或者个人上缴的基本养老保险费 借方：登记结转数 现金：借记“现金”科目，贷记“基本养老保险费收入” 转帐：借记“收入户??款”，贷记“基本养老保险费收入” 或者借记“财政专户存款”;一、收入项目核算 2、保险费收入 例子：某经办机构（设置收入户），收到缴费个人现金10000元，缴费单位30000元的转帐保险费，请编制会计分录。 基本养老保险费收入： 借：现金 10000 收入户存款 30000 贷：基本养老保险费收入---个人帐户养老保险基金收入 10000 ---- 统筹养老保险基金收入 30000 借：现金 10000 财政专户存款 30000 贷：基本养老保险费收入----个人帐户养老保险基金收入 10000 ---- 统筹养老保险基金收入 30000;一、收入项目核算 3、利息收入 一次性到期债券：借：财政专户存款 贷：债券投资 利息收入： 分期付息债券：借：财政专户存款 贷：利息收入 　债券转让：借：财政专户存款 　　　　　　贷：债券投资 　　　利息收入： 银行存款：借：财政专户存款、收入户存款、 支出户存款 贷：利息收入;一、收入项目核算 2、利息收入 例子： 利息收入： A 债券到期00年00月00日 借：财政专户存款 13000 贷：债券投资 10000 利息收入 3000 B 每期到期利息 借：财政专户存款 4000 贷：利息收入 4000 C 债券转让 借：财政专户存款 5000 贷：债券投资 4500 利息收入 500 ;一、收入项目核算 3、财政补贴收入 财政补贴收入 借：财政专户存款 50000 贷：财政补贴收入 50000 4、转移收入 转移收入 借：收入户存款/财专 500000