内部控制的基本结构与方法.pptxVIP

第二部分内部控制与会计制度设计By:龚媛媛2021/7/4为什么安然这么拼？企业的目的是什么？安然经营遇到了什么风险？安然是否实行了必要的风险控制？2021/7/42021/7/4主要内容一、内部控制与会计制度设计的关系二、内部控制理论的演变三、内部控制的基本结构四、内部控制在中国的发展五、内部控制的方法六、内部控制的局限性七、内部控制实例2021/7/4一、内部控制与会计制度设计的关系会计制度是内部控制的一个有机组成部分会计制度设计的各个环节都包含内部控制的内容会计制度设计是内部控制设计的有机组成部分2021/7/4二、内部控制理论的演变内部牵制（20世纪40年代前）内部会计控制和管理控制（20世纪70年代前）内部控制结构（20世纪80年代）内部控制框架（1992，1994，COSO报告）企业风险管理（2004－，ERM）2021/7/4三、内部控制的基本结构企业风险管理（ERM）内部环境目标制定事项识别风险评估风险反映控制活动信息和沟通监控COSO框架(1992)控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控2021/7/4四、内部控制在中国的发展18项《企业内部控制应用指引》《企业内部控制配套指引》——2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》2021/7/4五、内部控制的基本方法（p8）目标：预算、计划组织：组织机构设置人员：职工的思想品德、业务技能、工作能力职务分离：不相容职务控制授权批准：组织内部工作人员必须经过授权批准才能进行业务处理业务程序：规范化、标准化的业务处理过程措施：以特定的控制目标为其控制对象。方针政策、信息质量、财产安全检查：对贯彻、执行情况的监督、检查。专业检查、群众检查2021/7/4不相容职务相互分离审核监督授权批准业务经办财产保管会计记录2021/7/4六、内部控制的局限成本效益制约异常活动超出设计范围执行人员责任性不强高层管理者自我违规操作执行人员合伙舞弊外部环境的变化2021/7/4七、内部控制实例中国石油化工股份有限公司（中石化）——纽约、香港和上海三地上市的特大型能源、化工一体化公司2021/7/4七、内部控制实例 ——该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上, 以COSO为框架, 按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点、业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式, 设计了43个重要的内部控制业务流程和权限指引。 包括中原油田分公司在内的下属90个分（子）公司根据《中石化股份公司内部控制手册》要求, 结合自身的实际情况全面细化和出台了内控实施细则。2021/7/4七、内部控制实例（一）中石化的组织结构——集中政策、分散经管（二）中石化公司框架体系的内容及其控制方法 1. 建立集中决策、分级管理的组织规划控制 “决策控制权”与“决策管理权” 13个职能部门相互独立 2. 加强网络化、全过程的全面预算控制 “授权指引”和“ ERP系统” 3. 构建以“ 授权指引”为核心的授权批准控制 4. 建立以《内部控制手册》为载体的制度控制2021/7/4七、内部控制实例（二）中石化公司框架体系的内容及其控制方法 5. 建立健全风险防范控制 6. 打造先进的ERP管理信息系统控制 会计核算、资金管理、物资管理 7. 建立科学完善的内部控制检查评价与考核机制 “总部检查评价”（包括“股份公司年度综合检查评价” 和“审计部独立检查评价”）和“单位自查评价”（包括“企业自查评价” 和“总部部门自查及对口抽查评价” ）两级检查评价体制2021/7/4七、内部控制实例（三）中石化内部控制框架的实施状况与对策 1. 中石化内部控制框架实施状况评价 2005年起，每半年要根据总部统一制定的检查方法和评价标准, 对下属企业的流程控制和权限控制情况进行量化评价并提出整改意见, 督促内部控制制度的落实。 中石化于2005年上半年对所属65家企业的内部控制执行情况进行了检查和评价, 其中, 流程控制评价的平均得分为90.6分, 平均分以上的企业有43家；权限控制评价的平均得分为88.2分, 平均分以上的企业共35家。 流程控制普遍好于权限控制2021/7/4七、内部控制实例（三）中石化内部控制框架的实施状况与对策 2. 实施中存在的主要问题 内控环境存在差距 分级授权制度未能得到严格执行 关键控制点执行不到位 信息管理普遍存在缺陷2021/7/4七、内部控制实例（三）中石化内部控制框架的实施状况与对策 3. 进一步完善内部控制的建议和措施 （1）不断总结经验, 深化对内控制度的认识 （2）引导员工提高认同感和参与度, 夯实实施内部控制的基础 （3）进一步完善权力制衡机制, 有效控制和规避风险 （4）发挥ERP系统在内部