营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项.docVIP

营改增后费用报销 2018-01-22 房地产纳税服务网 1、 住宿费 营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣 。 注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。 案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的 “住宿费”增值税专用发票可以按照 3%进行抵扣。 借：管理费用-差旅费300元 应交税费-应交增值税（进项税额）9元 贷：库存现金309元 情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费” 增值税专用发票可以按照 6%进行抵扣。 借：管理费用-差旅费300元 应交税费-应交增值税（进项税额）18元 贷：库存现金318元 2、 餐费 营改增后，餐饮招待费 不可以抵扣，餐费开票无太大区别。 3、 交通费 营改增后，变化不大，按照增值税要求， 不可以抵扣，报销发票也 没有太大区别。 4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务 不可以抵扣 。即使取得增值税专用发 票，也不可抵扣并且不可报销。 5、会议费 营改增后 会议费取得专用发票是可以抵扣的 。 如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。 案 例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？ 答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳 税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费， 主管税务机关要求 提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在 税前扣除。 会议费证明材料应包括： （1）会议费的协议 （2）会议时间 （3）地点 （4）出席人员 （ 签到簿、到场的会议照片 ） （5）会议的内容 （6）会议的目的 （7）会议的费用标准或预算 （8）银行存款的支付凭证 6、办公用品费 营改增后 购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项 税额 。 1、必须取得专用发票 2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。 案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目， 能否抵扣增值税？ 答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取 得进项税额的抵扣问题应分为以下情况： （1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣； （2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税 项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额 抵扣； （3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X （当期简易 计税方法计税项目销售额 +免征增值税项目销售额）*当期全部销 售额 主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项 税额进行清算。 因此，购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目 的，应按比例计算不得抵扣的进项税额。 7、租赁费 1、租赁房屋可以抵扣增值税。此时报销时注意要让房东开增值税 专用发票。 2、租赁汽车、机器等动产也可以抵扣增值税。 案例：问：一般纳税人企业的员工将自有车辆租赁给企业使用，取 得修理费和加油费的增值税专用发票能否进项抵扣？ 答：根据《营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔 2016〕36 号） 文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十五 条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一） 从销售方取得的增值税专用发票 （含税控机动车销售统一发票， 下同 ） 上注明的增值税额。 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一） 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者 个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动 产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项 目的固定资产、无形资产 （不包括其他权益性无形资产 ） 、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 一般纳税人企业的职工将自有汽车租赁给该企业， 如果签订定期租 赁合同，期间取得修理费、加油费、保险费等的增值税专用发票可 以进行进项抵扣 8、利息 营改增利息费用企业无法得到更多税收优惠， 所以利息费用处理跟 之前差不多。但是银行收取的账户管理费、手续费等费用企业可以 抵扣了，这也算是一个利好。 根据《营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）的规定 , 贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直 接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得 抵扣。但对除此外的直接收费金融服务并不属于不得抵扣范围。直 接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服 务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子 银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管 理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等 服务。因此，企业发生的“直接收费金融服务”的费用，如账户函 证费、资信证明费用、账户管理费