8第五章所得税(1).pptVIP

高级会计学讲义;本章学习目标 会计准则与税收法规的差异分析 资产负债表债务法的根本原理 资产负债表债务法运用的特殊情况 所得税会计信息的披露;(一)法规依据不同 会计利润确实定,主要以企业会计准则和有关财务制度为依据。其中,企业会计准则在会计利润确实定上起着主导作用。 应纳税所得额确实定,是以所得税税法为依据计算得到的。;(二)信息使用者及企业的心态不同 财务报表的使用者主要是其所有者及债权人。因此,对于确定会计利润所持的心态,企业往往会高估。 应纳税所得额的信息使用者是税务部门。应纳税所得额高,必然会引起企业的税务支出增加。;(三) 对企业违规行为的制约机制不同 企业在会计利润确定上的违规行为,一般不认定为违法行为；而对应纳税所得额的违规确定则属于违法行为。 会计利润的违规行为主要是通过年度报表的审计进行制约；而应纳税所得额的违法行为则是通过经常性的税务审计来完成。;从利润表的角度出发,税前会计利润是按照会计准则的规定确定的扣减所得税费用之前的会计利润。应纳税所得则是按照税收法规的规定确定的应该缴纳所得税的收益或所得。; 永久性差异 时间性差异 1.永久性差异：某一会计期间,由于会计准则和税法在计算收益、费用（或利得和损失）时的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 这种差异仅影响发生当期,不影响以后期间,不会在以后各期转回或