房地产业税企间涉税争议焦点问题及应对补救课件.pptxVIP

; 注册会计师、注册税务师；曾任国家税务总局稽查局税收专项检查组成员。 ?中国税务报?税收与会计、税收筹划专栏特约撰稿人、审稿人；现任国家税务总局12366咨询效劳组成员；?中国税务信息网?、?中国税务网?“税收疑难业务咨询〞特聘专家、版主。 近年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章260多篇，出版个人专著3部，参与出版书籍8部，其中参与国家税务总局稽查局组织编写的?房地产稽查实务?和?税务稽查案例?书籍。;一、企业所得税方面存在的问题 二、个人所得税方面存在的???题 三、土地增值税方面存在的问题 四、营业税方面存在的问题 五、其他税收方面存在的问题;一、企业所得税方面存在的问题;〔5〕财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知〔财税[2021]45号〕 〔6〕财政部国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知〔财税[2021]59号〕 〔7〕国家税务总局关于发布?企业重组业务企业所得税管理方法?的公告〔公告2021年第4号〕 〔8〕关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告〔公告2021年第6号〕;?财政部 国家税务总局 关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知?;财税[2021]124号;举例：某企业购置物资一批用于公益性捐赠，该批物资购置价117万元。当年利润1000万元。会计处理： 借：营业外支出 117 贷：银行存款 117 税收调整分析：视同销售调增0，捐赠限额120，可以全部扣除117万元。;　 五、符合本通知第四条规定的公益性群众团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。　　对符合条件的公益性群众团体，由财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、方案单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。名单应当包括继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。;财税[2021]59号 四、关于鼓励社会各界支持抗震救的税收政策　　1. 自2021年4月14日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购置的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。　　2. 自2021年4月14日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 3. 财产所有人将财产〔物品〕直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。;?国家税务总局关于做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的通知?(国税函[2021]148号) 三、有关企业所得税纳税申报口径　　根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理方法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。; 〔二〕资产损失税前扣除填报口径。根据?国家税务总局关于以前年度未扣除的资产损失企业所得税处理问题的通知?〔国税函〔2021〕772号〕规定，企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表〞对应亏损年度的相应行次。 举例： 某企业2021年度应纳税所得额100万元，2021年审批确认2021年资产损失120万元，那么可以调整2021年亏损-20万元。并在2021年申报表附表四中反映。;〔五〕投资损失扣除填报口径 根据?国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理方法〉的通知?〔国税发〔2021〕88号〕的规定，企业发生的投资〔转让〕损失应按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表〞相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失〞“投资损失补充资料〞的相关内容不再填报。;国税发[2021]88号 第三条? 企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。;关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知(国税函〔2021〕264号) 二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题　　〔一〕企业