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第十二章 本钱方案;一、本钱方案的概述;〔一〕本钱方案的内容;〔二〕本钱方案的编制方法;在企业规模较大的情况下，即先编制车间的本钱方案，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的本钱方案。;一级与分级相结合的本钱方案编制方 法;〔三〕本钱方案的作用;二、主要商品产品单位本钱方案的编制;项目;2、试算平衡法;根本步骤：;〔2〕确定上年平均单位本钱;〔3〕测算方案期本钱:因素测算法 ;变动性制造 费用单位成本;〔4〕试算平衡确定的方案本钱;例、某企业本年方案继续生产A产品，上年平均单位本钱为200元/件，本钱构成为原材料80元、动力20元，直接人工60元、制造费用30元、废品损失10元。本年A产品目标本钱降低率为4%；经调查分析以下因素会影响本钱的升降：;①原材料单耗将下降4%，价格将上升6%。 ②动力单价将上升5%，单耗不变。 ③生产工人工资及福利费将上升8%。 ④劳动生产率将提高15%。 ⑤产量将增加12%。 ⑥制造费用将增加6%。 ⑦废品损失率将下降8%;〔1〕制定目标本钱;直接人工单位本钱 ;(3)平衡试算方案本钱;(4)编制产品单位本钱方案表;三、全部商品产品总本钱方案的编制;全厂商品产品本钱方案表;按上年实际单位本钱计算的总本钱;四、费用预算的编制;固定预算——又称静态预算，是根据预算期内正常的可能实现的唯一业务活动水平而编制的预算。; 办公费用固定预算表 编制单位：××× 单位：元;弹性预算——是根据可预见的不同业务活动水平分别规定相应目标和任务的预算。; 制造费用预算表〔业务量水平法〕 编制单位： 2000年×月 单位：元; 制造费用弹性预算表〔公式法〕 编制单位： 2000年×月 单位：元;该表可描述为： 当生产能力利用率低于或等100%时，制造费用预 当生产能力利用率大于100%时，制造费用预算额 y=15,000+0.8x+0.33(x-4000) 假设实际业务量不是上表的任何一个，假设为3,800 或6,000时，只需将X值代入上述公式即可。 X=3,800时， 预算额=15,000+0.8×3,800=18,040； X=6,000时， 预算额=15,000+0.8*6000+0.33*(6000-4000) =16400元。;定期预算的预算期间与会计期间吻合。;定期预算是以会计年度为单位编制的预算。 优点是:能够使预算与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行情况 其缺点是：远期指导性差、灵活性差和连续性差。 1、无法动态反映费用消耗情况 2、无法准确地作出各月费用的预算，更无法依据新情况及时修正。 3、由于受预算期的制约，管理人员的视野是短期和残缺的。;2004年度预算（一）;滚动预算又称永续预算，是一种经常保持一定期限 〔如1年〕的预算。 特点是：预算每执行1个月即根据执行中所发生的新 信息对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月预算，使总预算始终保持12个月并不断向前滚动，且能保持预算详细得当。这一过程，可用书中P409图来表现。 评价： 滚动预算正好克服了上述定期预算缺点，同时还可做到详略得当，对即将执行季度的预算详细列示而其它季度的预算粗略列示，等临近执行时再细化。具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 ;2004年度预算（一）;3、增量预算与零基预算;增量预算是费用预算的传统方法，是以现有的费用水 平为根底根据预算期内有关业务量的预期变化对现有 费用作适当调整〔增量局部〕以确定预算的方法。 这种方法的根本假定是： 〔1〕企业的业务活动具有连续性。 〔2〕现有费用基数不存在不合理开支，都发挥了效用。 〔3〕随业务量变化，增量费用是必然和合理的。 在此根底上，预算额=现有费用基数±增量费用 评价：这种方法是对现实合理性的继承，编制直观简洁。但假设费用基数存在不合理支出，这种方法的效用就无法发挥。受原有费用工程限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义〞和“简单化〞；不利于企业未来开展。 ;零基预算不以现有费用水平为根底，而以当期的实际 需要为根底编制预算的方法。将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 评价：零基预算冲破了传统预算方法的框框限制，从 技术角度分析费用开支，有助于资源配置的有效性以 及费用开支的准确性，其缺点是工作量大，编制时间较长。 ;先进的预算编制方法;〔二〕制造费用预算的编制;②;③;④;作业与进一步思考的问题;;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。7月-217月-21Sunday, July 11, 2021 10、低头要有勇气，