新财务会计与税法管理知识分析差异调整.pptxVIP

新会计与税法差异及纳税调整 2021/7/11一、新所得税法与新会计准那么差异概述 新企业会计准那么构成新会计准那么体系准那么体系根本会计准那么38项具体准那么对16项具体准那么修订新增22项具体准那么会计科目和会计报表〔金融及非金融企业〕2021/7/11　①　公允价值的应用　新根本准那么中的会计根本原那么，继续保存了重要性原那么、谨慎原那么、实质重于形式原那么等，也强调了可比性、一致性、明晰性等原那么。但历史本钱不再作为会计核算的一般原那么，而突出了会计计量模式。　美国会计准那么和国际财务报告准那么比较侧重公允价值的应用，以表达会计信息的相关性。新会计准那么体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。　②　存货计价的规定　新存货准那么取消了“后进先出〞法。这对生产周期较长的公司将产生一定影响。原先采用“后进先出〞法、存货较多、周转率较低的公司，采用新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。新会计准那么具体特点2021/7/11　③　资产减值准备转回的限制　针对减值准备的计提和转回操纵利润的问题，新准那么规定除流动资产减值外，计提的减值准备在转回后不得计入损益。 ④　债务重组处理方法　新债务重组准那么改变了“一刀切〞的规定，将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少归还的负债计入资本公积的做法，改为将债务重组收益计入营业外收入，对于实物抵债业务，引进公允价值作为计量属性。按新规定，一些无力清偿债务的公司，一旦获得债务全部或者局部豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，可能极大地提升其每股收益水平。　2021/7/11　⑤　投资性房地产　新的会计准那么规定，投资性房地产包括：已出租的土地使用权；长期持有并准备增值后转让的土地使用权；企业拥有并已出租的建筑物。其实，这条规定，已经把多数的房地产上市公司排除在外，因为我国90%的地产上市公司以开发为主，新的会计准那么明文规定：作为存货的房地产不能确认为投资性房产。会计报表中须单列“投资性房产〞工程，处理可以采用本钱模式或者公允价值模式，但以本钱模式为主导。如有活泼市场，能确定公允价值并能可靠计量，也可采用公允价值计量模式，这种模式下不计提折旧或减值准备，公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。　原先公司拥有的物业都被计入了固定资产，因此，物业的升值与否，并没有表达在报表中。近几年物业升值迅速，因此，如果公司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产，必将大大提高其净资产和当期净利润。究竟什么样的价值才是公允价值，如何防止上市公司玩把戏，是监管的难题。2021/7/11　⑥　合并会计规定　目前中国的企业合并大局部是同一控制下的企业合并，这不一定是合并方和被合并方双方完全出于自愿的交易行为，合并对价也不是双方讨价还价的结果，不代表公允价值，因此以账面价值作为会计处理的根底，以防止利润操纵。非同一控制下的企业合并(包括吸收合并和新设合并)可以有双方的讨价还价，是双方自愿交易的结果，因此以双方认可的公允价值，并可确认购置商誉。　合并报表根本理论的变革。从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并报表范围确实定更关注实质性控制，母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围，而不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳入合并范围。 ⑦　有关金融行业准那么　关于金融工具的4项具体会计准那么〔金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露〕主要适用于金融企业。这些准那么对金融企业的影响是广泛而深刻的，特别是对上市或拟上市的金融机构的影响。　2021/7/11 新准那么规定衍生金融工具〔衍生金融工具是期货、远期合约、互换和期权合约以及类似性质的金融工具，如利率上限与固定利率借款承诺等 ，它是面向未来的合同，对未来经济利益的流入和流出具有很大的不确定性 〕一律以“公允价值〞计量，并从表外移到表内反映。这就要求上市银行和证券公司善用衍生金融工具这把“双刃剑〞。因为表内化将对企业利用衍生金融工具进行风险管理的行为产生重大影响，企业不但要考虑现金流等经济因素，还要考虑衍生金融工具对报表的影响，以防止波动过大。 　按照旧准那么，金融企业的不良贷款，多采取账外披露、表外注释的方法。而新准那么却强调‘公允价格’，即按市场价格在报表上做记录。这样做的好处是，把企业以前不确定的风险量化。有可能导致一个企业在季度与季度之间，年度与年度之间的波动很大。比方，当国际金融市场价格波动较大或者价格严重贬值时候，金融企业受影响最大。 新准那么要求贷款资产的价值必须使用实际利率计算摊余本钱及利息收入和利息费用，这无疑将使贷款资产账面价值和利润除了面临原来必须反映的信用损失外，还得面对利率波动带来的风险。2021/7/1