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新进所员工培训提纲 江苏天衡会计师事务所 2021年8月;重要提示;第一章 资金循环;一、货币资金 〔一〕现金： 1、监盘程序，关注白条抵库情况，如果发现充抵库存现金的借条、未报销的原始凭证等，应作为现金盘亏并在盘点表中注明, 统计抵库白条的实际支款日期、款项性质等，形成工作底稿； 2、大额现金收支检查，关注大额现金收入的来源和现金使用去向，追查至原始凭证，关注实际缴款人或实际收款人是否与账面记录一致； 3、现金截止性检查单独形成底稿；;〔二〕银行存款： 工程???理希望能够从底稿中了解到的信息包括： 1、是否以公司名义开户所有的银行账户都在客户的账簿当中得到反映？ 〔1〕审计人员需要了解客户与银行账户管理相关的内部控制制度，取得相关书面记录，根据相关控制记录了解企业本期新开户的情况并和账面新开户情况核对。 〔2〕审计人员在凭证检查中需对银行账号保持一定的敏感性，对原始凭证中出现的银行账号与账面已反映的银行账号核对。; 〔3〕在银行回复的银行询证函中也能获取证据。 2、账面上已经反映的银行账户期末账面金额是不是真实的，是不是属于企业所有的，有没有被质押或限制使用的情况？ 客户账面上反映的所有的银行存款都应当取得对账单〔或存单〕，对账单应有银行盖章〔客户提供的网上银行对账单应核实其来源，并作出相应的记录〕；作为底稿的复印件应当注明与原件核对一致，并签名。 〔1〕关注对账单户名是否为被审计单位，假设不一致，查明原因，在底稿中作出记录 ； 〔2〕复核未达账，客户会在会计期末编制银行存款调节表，审计人员应当取得这些调节表进行检查，对于银行已收、银行已付但企业未入账的，需取得相应的原始; ;3、函证的要求〔单独讲〕 4、截止性测试和期后检查底稿的结合； 5、对账单和日记账的勾稽核对， 〔1〕大额货币资金的勾对分为由账簿记录开始的勾对和由对账单开始的勾对，这两者同样重要，这个程序在以前执行的时候很多审计人员往往只做了由账簿记录开始的勾对，而无视了由对账单记录开始的勾对。 〔2〕在勾对大额银行存款入账情况时，应关注取得的对账单是否连续； 6、外币存款的审计，统计期末余额中的外币情况并做汇率测试，形成工作底稿。;〔三〕其他货币资金 根本程序与银行存款一致 1、其他货币资金的对账单问题〔存出投资款、各类保证金存款等〕； 2、结合借款类科目的审计，统计受限资金的金额；;二、应收票据 工程经理需要从底稿中了解的内容包括： 1、应收票据在报表日的金额是否真实、完整？ 〔1〕取得截止报表日的应收票据明细表，明细表上应当反映票据种类〔银行承兑或商业承兑〕、票据编号、出票人、收款人、票据期限、金额等内容，关注是否存在截止报表日已逾期的应收票据，并查明逾期原因记录于底稿，作为拟调整事项，提请工程经理处理； 〔2〕期末应收票据明细中，应收关联方的票据在底稿中注明； 〔3〕对截止报表日的应收票据进行盘点，核对应收票据的种类、编号、票据期限、票面金额等内容并形成应;收票据盘点底稿，盘见票据原件的在底稿上注明，盘点日已转让、贴现的取得相关原始凭证复核其真实性；此外，盘点时还应关注票据的签章有无异常并关注背书的连续性。 〔4〕针对大额应收商业承兑汇票需执行函证程序。 2、是否有质押、抵押等被限制使用的应收票据？ 结合应收票据的盘点和借款类科目的审计，统计截止报表日被限制使用的票据清单，记录于底稿。 3、为编制现金流量表需要，按对应科目统计应收票据借贷方发生额，包括背书转让、贴现、转回应收账款等情况并形成工作底稿。 4、为附注中披露需要,应统计本期已贴现或质押的未到期的商业承兑票据和已背书转让的尚未到期的应收票据。;三、银行借款 银行借款按借款期限的不同分为短期借款和长期借款，工程经理需要从底稿中了解的内容包括： 1、报表日银行借款是否真实、完整？ 〔1〕取得报表日银行借款明细表，明细表中应当反映借款银行、借款金额、借款日期、到期日、利率、借款条件等内容，对每一笔借款均需取得借款合同与明细表相关记录核对，关注是否存在逾期借款，假设发现逾期银行借款，需搜集相关资料，查明原因并记录于工作底稿。 〔2〕对银行借款进行函证。 〔3〕取得客户的贷款卡查询记录并与账面记录核对。;2、借款条件是否已在底稿中充分揭示？ 银行借款按借款条件可分为信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等，审计人员应仔细核对每一笔借款的借款条件，对抵押、质押借款应取得抵押物和质押物清单，与审计相应科目的同事沟通有关抵押、质押物的情况，关注相关抵押、质押的财产与公司账面上已经反映的财产核对。 3、结合财务费用的审计，复核借款利息支出是否准确完整的得到记录？ 根据经复核的借款明细表，计算当期应入账的借款利息，与财务费用中利息支出核对，假设有差异需查明