内部控制审计报告研究.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 内部控制审计报告研究 健全有效的内部掌握可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的牢靠性以及对相关法律法规的遵循。我国先后于20XX年、20XX年由五部委联合发布了《企业内部掌握基本规范》、《企业内部掌握审计指引》，标志着我国内部掌握审计业务的开展，首次披露的内部掌握审计报告已经可以在20XX年公告中查询得到。本文对20XX年度被出具了非标准审计意见的24家上市公司的内部掌握审计报告进行原因解析、内控缺陷分析及归类总结，找出风险较为集中的领域，并据此对企业建立健全内部掌握、有效防范风险提出建议。  一、内部掌握审计报告的意见类型  依据五部委《企业内部掌握审计指引》以及中注协《企业内部掌握审计指引实施意见》要求，内部掌握审计报告意见类型分为四种，即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的详细含义是：  “无保留意见”：在基准日，被审计单位根据适用的内部掌握标准的要求，在全部重大方面保持了有效的内部掌握。注册会计师已经根据《企业内部掌握审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。  “带强调事项段的无保留意见”：内部掌握虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部掌握审计报告使用者留意，注册会计师应当在内部掌握审计报告中增加强调