增值税基础知识培训PPT课件.pptVIP

简易征收 选择按简易办法计税后，36个月内不得变更 。 用于简易计税方法的项目，其进项不得抵扣。 简易征收率：原规定6%、4%、3%三挡。 现规定：2014年7月1日起，统一简并为3%一档。特殊规定除外。 第二十九页，课件共45页。 简易征收 序号 适用简易计税办法的项目 原征收率 现征收率 可否开具专票 1 中外合作油气田开采原油、天然气 5% 5% 可以 2 县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力(自产) 6% 3% 可以 3 建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料(自产) 6% 3% 可以 4 以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(自产) 6% 3% 可以 5 自来水(自产)、销售自来水（自来水公司，不得抵扣进项） 6% 6% 3% 可以 6 商品混凝土(自产) 6% 3% 可以 7 寄售商店代销寄售物品 4% 3% 可以 8 典当业销售死当物品 4% 3% 可以 9 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品(自产)；药品经营企业销售生物制品，兽用经营企业销售生物制品。 1、6% 2、3% 3% 可以 10 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 4% 3% 不可以 第三十页，课件共45页。 简易征收 序号 适用简易计税办法的项目 原征收率 现征收率 可否开具专票 11 一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2008年12月31日前不得抵扣且未抵扣进项税额的） 4%征收率减半征收 3%征收率减按2%征收 不可以（放弃减税可以） 12 一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2009年1月1日后购进，无论是否抵扣） 17% 17% 可以 13 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 适用税率 适用税率 可以 14 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产 3%征收率减按2%征收 3%征收率减按2%征收 不可代开（放弃减税可以代开） 15 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 3% 3% 可以 16 纳税人销售旧货（旧货是指二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇，不包括自己使用过的物品) 4%征收率减半征收 3%征收率减按2%征收 不可以（放弃减税可以） 第三十一页，课件共45页。 简易征收-前期营改增 公共交通运输服务 ：包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 长途客运、班车、地铁、城市轻轨服务 经认定的动漫企业 营改增前购进或者自制的有形动产提供的经营租赁服务 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 第三十二页，课件共45页。 第一页，课件共45页。 国税的基本税种 增值税：销售服务、无形资产或者不动产等应税行为的增值部分 消费税：特殊的消费产品 企业所得税：合伙企业与个人独资企业 车购税：购置车辆时 文化事业建设费：文化娱乐类 第二页，课件共45页。 培训安排 增值税基础知识 发票管理 申报管理 税控管理 便民措施 第三页，课件共45页。 试点改革历程 在2016年5月全面实施营改增试点改革之前，历经3次营业税改征增值税试点改革。分别是2013年8月开始的交通运输业和现代服务业；2014年1月开始的邮政业、铁路运输业；2014年6月开始的电信业。 营改增：改征增值税 营改增以前的行业：根据具体的纳税人性质认定：个体—其他增值税 有限责任公司和股份公司—股份制企业增值税 第四页，课件共45页。 增值税政策讲解 基本知识 纳税人和扣缴义务 征税范围 税率和征收率 应纳税额的计算 抵扣凭证 纳税义务发生时间 增值税的纳税期限 征收管理 发票管理 税控管理 申报表 第五页，课件共45页。 增值税基本知识 法律、法规、规范性文件： 《中华人民共和国税收征收管理法》 《征管法实施细则》 《增值税暂行条例》 《增值税暂行条例实施细则》 《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2016】36号)等等 第六页，课件共45页。 增值税概述 （一）增值税的定义 增值税（VAT ，value-added tax）是以商品（广义商品包括有形的产品和无形的服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。实行价外税，也就是由消费者负担（衍生：纳税义务人和税收负担人两个概念） 。 ◆有增值才征税没增值不征税。 第七页，课件共45页。 第一章 纳税人和扣缴义务 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（