应交税费核算.pptVIP

视同销售——会计销售类 1、将货物交付他人代销； 2、销售代销货物； 3、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 4、将自产、委托加工的货物用于个人消费。 企业发生上述四种会计销售行为时，会计上作销售处理，计算销售收入，并按税法规定交纳增值税。 应交增值税 第三十页，共84页。 税法 货物类别 用途 会计处理 应 税 销 售 类 自产或委托加工 非应税项目 不计算销售收入 而按成本结转 自产或委托加工 集体福利 自产、委托加工或购买 投资 自产、购买 无偿赠送 会计销售类 将货物交付他人代销 计算销售收入 销售代销货物 自产、委托加工或购买 分配给股东或投资者 自产、委托加工 个人消费 应交增值税 第三十一页，共84页。 例：企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%。 应交增值税 借：在建工程 251 000 　贷：库存商品 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）51 000　　　　 第三十二页，共84页。 出口退税 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额 借：其他应收款 贷：应交税费——应交