史上最全的税务风险点.pdfVIP

______________________________________________________________________________________________________________ 在对企业开展税收风险状况管理的税收实践中， 梳理其生产经营、 财 务管理和纳税申报等实际业务， 对企业风险管理的效果和效率进行评 价，下面核实确认了 9 大类 67 个税务风险点，其中企业所得税风险 点 42 个、增值税风险点 10 个、消费税风险点 5 个、营业税风险点 3 个、城建税和教育费附加风险点 1 个、印花税风险点 1 个、个人所得 税风险点 3 个、房产税风险点 1 个和土地使用税风险点 1 个。具体风 险点按税种归类如下： 一、企业所得税 （一）收入类 1. 取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税 取得手续费收入。 【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他” 、“手续费”等明 细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2. 确实无法支付的款项，未计入收入总额。 【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销 余额。 精品资料 ______________________________________________________________________________________________________________ 3. 违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。 【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额 长期不变动的原因。 4. 取得补贴收入， 不符合不征税收入条件的， 长期挂往来款未计 入收入总额。 【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额， 以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。 5. 取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。 【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款— 其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证， 有无可以确认不 再退还当事人的罚款或违纪款。 6. 用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。 政策依 据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 （国税 函〔2008〕828 号）。 精品资料 ______________________________________________________________________________________________________________ 【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、 销售费用、 营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。 7. 外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。 政策依 据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 （国税 函〔2008〕828 号）。 【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使 用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。 8. 集团公司收取的安全生产保证基金， 扣除当年实际发生的损失 赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未