增值税发票常识讲解PPT课件.pptVIP

判定标准 小规模纳税人 一般纳税人 生产货物或提供劳务，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在 50万（含）以下 年应税销售额在50万以上 批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在 80万（含）以下 年应税销售额在80万以上 营改增应税行为 年应税销售额在 500万（含）以下 年应税销售额在500万以上 （二）一般纳税人和小规模纳税人的经营规模标准： 第十九页，课件共41页。 （三）小规模纳税人的管理 年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，按小规模纳税人管理——简易计税方法： 1.销售货物、服务、提供应税劳务，以征收率全额计税，纳税人自己只能使用普通发票； 2.购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税。 第二十页，课件共41页。 （四）一般纳税人登记与管理 不办理一般纳税人资格登记的情形：1.个体工商户以外的其他个人——自然人；2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 除国家税务总局另有规定外， 一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第二十一页，课件共41页。 2.1.3 增值税税率和征收率 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率。 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率，对出口产品实行零税率。 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又采用了不同的税率。 第二十二页，课件共41页。 （一）基本税率17% 1.纳税人销售或者进口货物（除使用低税率和零税率的外） 2.纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务） 3.有形动产租赁服务（包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁） 第二十三页，课件共41页。 1.农业产品、食用植物油 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 5.国务院规定的其他货物 ①音像制品；②电子出版物；③食用盐；④二甲醚 增值税税率（低税率13%） 第二十四页，课件共41页。 3.低税率11% （1）交通运输服务 （2）邮政服务 （3）基础电信服务 （4）建筑服务 （5）不动产租赁服务 （6）销售不动产 （7）转让土地使用权 第二十五页，课件共41页。 4.低税率6% （1）现代服务（租赁服务除外） （2）增值电信服务 （3）金融服务 （4）生活服务 （5）销售无形资产（转让土地使用权除外） 第二十六页，课件共41页。 营改增部分 原营业税税率： *交通运输业 3% *建筑业 3% *金融保险业 5% *邮电通信业 3% *文化体育业 3% *娱乐业 5%-20% *服务业 5% *转让无形资产 5% *销售不动产 5% 第二十七页，课件共41页。 5.零税率 （1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零 （2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。主要包括： ①国际运输服务 ②航天运输服务 ③向境外单位提供的完全在境外消费的列举项目的服务 研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。 第二十八页，课件共41页。 五、增值税征收率：3%（一）小规模纳税人征收率：3%1.小规模纳税人不划分行业和类别：征收率 3%。2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（含旧货）减按 2%征收率；销售自己使用过的其他物品 3% 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 第二十九页，课件共41页。 增值税发票常识讲解 第一页，课件共41页。 《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号） 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令，自2009年1月1日起施行。 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号 第二页，课件共41页。 2.1 增值税基础知识 （一）增值税的概念 增值税是对单位和个人生产经营过程中