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会计信息化条件下现金流量表编制方法比较与选择 一、会计科目代码法 （-）基本原理首先在现金流量科目下按现金流量表项目设置明 细科目（也可按现金流量表项目单独定义收付实现制下的会计科目）, 然后填制凭证时按现金流量应计人的项目直接选择某明细科目（同时 编制权责发生制下的凭证和收付实现制下的凭证），审核凭证并记账, 得到现金流量表所需数据，最后利用电子报表系统编制现金流量表。 说明：本文所指现金流量科目包括：1001现金，1002银行存款，1009 其他货币资金等（下同）。至于现金等价物视具体情况而设。 （二）实现过程以实务工作中所用的某软件为例（下同），依据现 金流量表项目单独定义收付实现制下的会计科目说明。第一步，使用 “设置会计科目功能定义收付实现制下的会计科目编码，如表1所 示。说明：（1）收付实现制下的科目代码首位数用6、7、8而不要采 用1-5,与权责发生制下的科目进行区别；（2）收付实现制下的科目 代码采用与权责发生制下的科目代码相同的结构，例如：4-2-2-2结构; （3）增加两个表外科目，“7777现金流入”和“8888现金流出气用 于汇总反映现金的流入和流出；（4）收付实现制下的科目同样可定义 外币核算，分部门核算等辅助核算属性。 第三步，审核凭证并记账，同时得到权责发生制和收付实现制下 的各种明细账、日记账和总账。在总账科目汇总表中按如下公式核对: 权责发生制下的现金流量科目借方合计=“7777现金流入”科目 借方发生额 权责发生制下的现金流量科目贷方合计=“8888现金流出”科目 贷方发生额 如果不相等，则表明有遗漏，即有些凭证只做了权责发生制下的 分录，而没有做收付实现制下的分录，或相反。 第四步，利用报表系统定义、编制现金流量表。主表中的数通辿 取相应的收付实现制科目的本期发生额或累计发生额即可取得，附表 中的数通辿取权责发生制下凭证、账簿和资产负债表上的数即可取得。 （三）对会计科目代码法的评价该编制方法极大地简化了现金流 量表的编制工作，减轻了编表人员的工作量；避免了编制现金流量表 时可能发生的遗漏以及手工编制相近流量表的随意性，报表数据比较 准确，可以留下明显的审计线索；对财务软件要求低，不必开发单独 的子系统即可实现。但这种编制方法系统初始化的工作量较大，项目 与科目融为一体会使得会计科目体系不稳定；增加了填制记账凭证的 复杂程度，对填制凭证人员素质要求较高；使得填制凭证的时间延长, 对于业务量较大的企业来说，可能会影响会计工作的整体进程和效率。 二、现金流量代码法 （-）基本原理首先，根据审核无误的原始凭证在输入记账凭证 时，如果使用了现金流量科目，系统就会要求输入现金流量项目。经 审核记账后，即可查询得到现金流量明细表、统计表。最后，根据现 金流量明细表、统计表编制现金流量表主表。现金流量表补充资料的 编制原理和资产负债表等报表的编制相似。 （二）实现辿程具体分为以下几步： 第一步，使用“会计科目”窗口中“编辑”菜单下的“指定科目” 功能指定现金流量科目，同时在系统选项设置中选定“现金流量科目 必录现金流量项目”复选项（也可直接将现金流量科目设置为“项目 核算辅助核算账类）。 第二步，使用设置“项目目录”功能定义现金流量项目代码（由 于系统中已经存在现金流量项目代码，故略）。 第三步，利用“填制凭证”功能输入凭证，遇现金流量科目时要 求增加输入现金流量代码等。 [例2]1月10日，A企业用银行存款购|买机器一套，价值2万元。 借：固定资产（1501） 20000 贷：银行存款（1002） 20000 （0202购）建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 20000元）[例3]11月12日，A企业销售产品共收到银行存款58500 兀。 借：银行存款（1002） 58500 （0101销售商品、提供劳务收到的现金58500元） 贷：主营业务收入（5101） 50000 应交税金一一应交增值税（销项税额） 8500 第四步，审核凭证、记账，得到专门用来反映各现金流量代码的 明细账、统计表。在“账表一现金流量表”中可查询这些明细账、统 计表。现金流量明细账已经包括现金流量表（主表）中所有数据。 第五步，利用报表系统定义、编制现金流量表。定义表中项目计 算公式时应选取账务函数中的“现金流量项目金额 （三）对现金流量代码法的评价该编制方法编制现金流量表基本 原理简单易懂，针对性强，操作简便，可以分年、月时间段编制；新 增数据输入量小（只要求输入现金流量代码金额），定义表中项目计算 公式简单明了，输出账表清晰；可以促使会计信息化入员对现金流量 表项目内容的真正理解。但笔者认为，该编制方法增加了填制记账凭 证的难度，对填制凭证人员素质要求较高，混淆了制单入与制表入的 职责权限，