西交大《预算会计》教学资料包 教学参考 项目二.docVIP

项目二 财政总预算会计 学习情境一 认知财政总预算会计 知识目标 了解财政总预算会计； 掌握财政总预算会计设置的会计科目。 能力目标 明确财政总预算会计的特征； 掌握财政总预算会计设置的会计科目。 一、财政总预算会计的概念 财政总预算会计即政府财政会计，是预算管理的重要组成部分，是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的会计。 二、财政总预算会计的特征 （1）与预算管理有着密切的联系，受预算管理的制约，是直接为国家预算执行和管理服务的。 （2）以收付实现制为核算基础。 （3）一般不进行成本核算，不计算损益。 （4）没有现金结算业务，财政总预算会计业务不经手现金，只进行预算资金的收支和划拨。 （5）没有材料、固定资产等实物资产的核算业务。 （6）会计机构设置数量少，各级政府只设一个。 三、财政总预算会计的工作任务 四、财政总预算会计的会计工作组织 1. 岗位设置 2. 人员配备 3. 账户管理 4. 会计科目表 按照财政总预算会计要素的类别，财政总预算会计科目可以分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。根据现行《财政总预算会计制度》的有关规定，各级财政总预算会计统一适用的会计科目如表2-1-1 表2-1-1 科目 编码 科目名称 科目核算内容 一、资产类 101 国库存款 财政总预算会计在国库的预算资金存款 102 其他财政存款 财政总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款 103 财政零余额账户存款 财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务（财政国库支付执行机构使用） 104 有价证券 各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数 105 在途款 决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过科目过渡处理的资金数 109 待发国债 核算为弥补中央财政预算收支差额，中央财政预计发行国债与实际发行国债之间的差额 111 暂付款 财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项 112 与下级往来 与下级财政的往来待结算款项 121 预拨经费 核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费 122 基建拨款 拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数 131 财政周转金放款 核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况 132 借出财政周转金 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况 133 待处理财政周转金 核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况 二、负债类 211 暂存款 各级财政发生的应付、暂收和收到不明性质的款项 212 与上级往来 与上级财政的往来待结算款项 213 已结报支出 财政国库资金已结清的支出数额（财政国库支付执行机构使用） 222 借入款 中央财政和地方财政按照国家法律、国务院的规定向社会以发行债券等方式举借的债务 223 借入财政周转金 核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金 三、净资产类 301 预算结余 各级公共财政预算收支的年终执行结果 305 基金预算结余 各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 306 国有资本经营预算结余 各级财政部门管理的国有资本经营预算收支的年终执行结果 307 专用基金结余 财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 315 预算稳定调节基金 预算稳定调节基金的增减变动 321 预算周转金 各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金 322 财政周转基金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金 323 财政专户管理资金结余 未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵形成的结余 四、收入类 401 一般预算收入 各级财政部门组织的纳入公共财政预算的各项收入 405 基金预算收入 各级财政部门的政府性基金收入 406 国有资本经营预算收入 各级政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益 407 专用基金收入 财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。 408 债务收入 省级财政部门作为债务主体，发行地方政府债券收到的发行收入等 409 债务转贷收入 省级以下财政部门收到的来自上级财政部门转贷的债务收入 411 补助收入 上级财政部门拨来的补助款 412 上解收入 下级财政上缴的预算上解款 413 地区间援助收入 受援方政府财政部门收到的援助方政府财政转来的可统筹使用的各种援助、捐赠等资金收入 414 调入资金 不同性质资金之间的调入收入 415 调入预算稳定调节基金 为弥补财政短收年份预算执行收支缺口而调用的预算稳定调节基金 423 财政专户管理资金收入 未纳入预算并实行财政专户管理的资金收入 425 财政周转金收入 核算财政周