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编号：时间： 编号： 时间：2021年X月X日 书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第1页共6页 第 第 PAGE #页共6页 交通事业单位内部控制分析论文 一、交通事业单位内部控制存在的问题 （一）内部控制制度缺乏统一的标准和规范 迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规 范，也很少有事业单位结合自身业务特点和时间经验研究设计一套系统完整、规 范合理的内部控制制度体系。财政部制定的《内部会计控制规范》虽然在基本理 念、原则、方法也方面适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业 单位的针对性与适应性相对较弱。实际上大部分事业单位没有书面成文的内部控 制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其 开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范 的处置依据和标准。 （二）内控意识相对薄弱，对内部控制重要性的认识不够 内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控 制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了 解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。某些管理 者错误地认为，建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控 制度，没有认识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也 没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内 部控制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部控制制度时.，要么照抄 照搬，好高督远，不切实际，要么根据单位现在的工作实际，随高就低，安于现 状，内部控制制度起不到应有的作用。 （三）交通事业单位对财务与会计工作重视程度不够 财务与会计的基本功能是核算与控制（或监督），但在实际工作中，许多 单位的负责人仅仅把财会部门当成服务机构，多数单位的会计人员仅仅扮演“付 款员〃的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的 过程和结果均不了解。因而无法提出有建设性的意见，来使资产进行保值增值。 （四）过度重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发 挥应有的作用 部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱、 花钱〃的过程，对编制预算的重要性认识不足，因而采取应付的态度，形成了实 际工作中遇事才跑财政的局面，导致预算推行难度大。正是由于忽视预算编制， 因而形成了财务决策的随意性，产生了管理上的松懈，致使专项资金预算执行大 打折扣。部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即 使跟踪调查，也是分析肤浅，总结简单，效益考核基本走了过场，成本考核几乎 是空白，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。 （五）内部控制制度的执行流于形式 单位主要负责人拥有较大自由决策空间，受到单位内部控制的约束也 相对较少，因此，内部控制制度的执行和遵守的好坏直接受他们的影响。许多领 导，办事只图方便快捷，盲目追求单位自身利益，不顾各部门之间的相互协调， 仅仅把财务看作是单位的“钱袋子〃。无论支出凭据是否合法，认为只要签字就能 够报销，致使内部控制流于形式，不能发挥应有的作用。 二、完善交通事业单位内部制度的建议 交通事业单位应从内部控制制度建设上着手，合理借鉴企业全面预算 管理制度，建立内部成本考核与分析制度，将成本指标作为事业单位内部管理的 重要管理信息，强化内部控制体系的管理功能，合理开展风险评估，绩效评价, 使单位内部控制重点放在合理进行资金筹集、配置、使用并提高有限资金的使用 效率上，以此提升高等管理水平，为社会提供最大化的社会效益。交通事业单位 要在充分考虑自己所属特定业务类型的基础上，构建适应自身发展的内部控制体 系，以发挥管理及资金运用效率的最大化。 (-)加强交通事业单位的内部控制制度环境建设 内部控制环境大体包括领导者的管理能力、管理风格，管理者本身的 品质特点以及价值取向、整个组织为完成自身管理职能而设里的严谨、高效的内 部管理控制程序与政策、各自职责的划分、单位的组织结构等等要素。单位负责 人应切实加强对本单位会计工作的领导，建立健全单位的内部控制制度，理顺会 计关系，保证会计工作有序进行，保证会计信息的真实与完整；保证会计机构和 会计人员依法履行职责，保障会计人员合法权益不受侵犯：经常了解会计工作情 况，帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题;提高自己作为单位会计工 作和会计资料第一“责任人〃的意识。在决定会计事项、签批会计资料时，发扬民 主，广泛征求意见，充分发挥内部控制系统的作用，先议后决、先明后签，落实 责任、心中有数，以实际行动遵循内控制度。 (二)控制活动是事业单位内部控制的核心内容 内部控制是指为保证单位目标的实现而建立的各种政策和程序。在控 制活动中，借