在建工程中领用的原材料的增值税核算.pdfVIP

关于在建工程中， 领用的原材料、 库存商品等的增值税抵扣 和计 入在建工程成本的问题。 @孔毅跟马靖昊学会计：对 @马靖昊说会计 说：老师，我想请 教 一下： 关于在建工程中， 领用的原材料、 库存商品等的 增值税抵 扣和计入在建工程成本的问题。注会和中财书本的说 法都不一 致。根据最新的税法和会计准则， 领用材料用于建 造不动产 （或非经营用的动产） 和用于建造经营用的动产的 区别分别在哪里？ 求教 请你仔细研读一下我编写的辅导书中的一道题，应该能够搞 懂。 【例133 · 单选题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备 的各 种物资 50 万元，支付的增值税额为 8.5 万元，全部用 于工程建 设。领用本企业生产的水泥一批， 实际成本为 8 万 元， 税务部门 确定的计税价格为 l0 万元，增值税税率 17%；领用本单位外购 原材料一批用于工程建设， 原材料实际 成本为 1 万元，应负担的 增值税额为 0.17 万元；工程人员 应计工资 l0 万元，支付工程发 生的其他费用 3 万元。工程 完工并达到预定可使用状态， 则该厂 房的实际造价为（ ）万 元。 A.82.67 B.80.67 C.82.37 D. 83.77 C 【答案】 【解析】企业自行建造固定资产的成本为建造该项 资产达到预定 可使用状态前所发生的必要支出， 厂房属于不动 产， 产生的增值 税不得抵扣，要计入资产成本。厂房的实际造 58.5 8 价＝ ＋（ ＋ 10 17% 1 1 17% 10 3 82.37 × ）＋（ ＋ × ）＋ ＋ ＝ （万元）。 【思维物语】这道题由教材中的计算题改编而成的， 我们平时 在 读教材时， 要学习刘谦变魔术的技法， 一道题可以变成另 一种形 式，其实所有的考题基本上都是这样转变而来的，只要 你会变， 就没有过不去的考试，就没有不拿高分的考试。 【延伸思维导题训练 ·多选题】下列项目中应计入该厂房的实 际 造价的有 （） 。 A. 工 程 项 目耗用 的 工 程 物 资 所涉及 到 的 增 值 税 8.5 万 元 B. 领用本企业外购的材料所涉及到的增值税 0.17 万元 C. 领 用 本 企 业 生 产 的 水 泥 所 涉 及 到 的 增 值 1.7 D. 3 税 万 元 支付工程发生的其他费用 万元 【答案】 ABCD 【解析】该企业应作如下会计处理： 1 （）购入工程物资时： 借：工程物资 58.5 贷：银行存款 58.5 会计 用于建筑物等不动产 用于机器设备等动产 事项 ①购入 借：工程物资 借：工程物资 工程物 贷：银行存款 应交税费 应交 增 资时 注意：购入工程物资用于不 值税（进项税额）（可 动产时，增值税进项税不能 以抵扣的增值税进项 抵扣，记入工程物资的成本。 税） 贷：银行存款 2）工程领用工程物资时： 借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5 3 （）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程的 8 10 17% 9.7 金额为： ＋