成本报表及分析课件.pptxVIP

;;;;;;产 品 名 称;;;;;成本项目;;项 目;;;;;;①以计划数为基数 250×48×9=108000 ②第一次替换 200×48×9=86400 ②－①产量变动的影响 -21600 ③第二次替换 200×50×9=90000 ③－②单耗变动的影响 3600 ④第三次替换 200×50×10=100000 ④－③单价变动的影响 10000 合计 -8000;连环替代法作为因素分析法的主要形式，在实践中应用比较广泛。但是，在应用此法时必须注意以下几个问题。 ①因素分解的相关性。因素分解的相关性是指分析指标与其影响因素之间必须真正相关，即有实际经济意义。各影响因素的变动确实能说明指标差异产生的原因。 ②因素单独变动的假定性。因素单独变动的假定性是指分析某一因素对分析指标差异的影响时，必须假定其他因素不变。但是实际上，经济指标的差异是有些因素共同作用的结果。这种假定是为了能分清各单一因素对分析对象的影响程度。;③因素替代的顺序性。因素分解不仅要因素确定准确，而且因素排列顺序也不能交换，因为不同的替代顺序其计算的结果是不同的。通常确定不同因素替代顺序的原则是：先替换数量因素，后替换质量因素；先替换实物量因素，后替换价值量因素。 ④计算程序的连环性。在计算每一因素变动对指标的影响数值时，除第一次替换是在基期（或计划期）基础上进行外，每个因素的替换都是在前一因素替换的基础上进行，采用连环比较的方法确定各因素变化的影响结果。;;;成本降低额和降低率的计算公式如下：;;;=;降低额;实例分析：假设某企业200×年12份有关可比产品成本资料如下：;实际成本资料;;;; 资料：光明实业2003年度甲、乙两种可比产品成本降低任务和实际完成情况如表1、表2所示，假定2003年甲、乙两种产品实际产量都比计划增长20%，品种构成和单位成本都与计划保持一致 要求：分析甲、乙产品降低任??的完成情况;可比产品;可比产品;降低额＝26 400－22 000＝4 400元 　　　＝22 000×20%＝4 400元 降低率＝8%－8%＝0 结论：产量变动只会影响降低额，不会影响降低率;;;; 基数指标:;实例分析:假定某企业某年生产甲、乙两种可比产品,其有关成本资料如下:;可比产品;表2　可比产品实际降低任务完成情况表;计划成本降低额=49400-47580=1820 计划降低率=(1820/49400) ×100%=3.684% 实际成本降低额=52500-49775=2725 实际降低率=(2725/52500) ×100%=5.19% 则可比产品成本降低任务完成情况: 降低额=实际降低额-计划降低额 =2725-1820=905(元) 降低率=实际降低率-计划降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可见,实际降低额比计划降低额多降低905元,实际降低率比计划降低率多降低1.506%,完成了计划任务。;影响因素;基本思路：从后向前逆向推算各因素变动的影响 计算由于单位成本变动对降低额和降低率的影响 计算由于产品品种构成变动对降低率的影响：用成本降低率的变动总数减去单位成本变动对降低率的影响 计算产品品种构成变动对降低额的影响：以产品品种构成变动对降低率的影响数乘以可比产品实际产量按上年单位成本计算的总成本 计算产量变动对成本降低的影响：用成本降低额变动的总数减去单位成本与品种构成变动对降低额的影响;;各因素变动对材料费用的影响的计算公式如下:;例如,某企业生产甲产品,材料项目的有关资料如下表:;材料耗用量变动对单位成本的影响 =(40-38) ×2.5+(10-9) ×13=+18(元) 材料价格变动对单位成本的影响 =(2.5-2.5