投资成本收入与利润新.pptx

投资成本收入与利润新会计学第2页/共63页 项目累计现金流量过程：第3页/共63页§1 工程项目投资及构成第4页/共63页 1.建设投资 ——在工程建设活动中为实现预定的生产、经 营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货币基金的总和。 固定资产投资无形资产投资建设投资其他资产投资预备费第5页/共63页1） 固定资产——在社会再生产过程中较长时间为生产 和人民生活服务的物质资料。通常要 求使用期限在一年以上，单位价值在 规定限额以上。按照《企业会计制度》规定： 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。第6页/共63页特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；通过计算折旧额来回收这部分资金。第7页/共63页2）无形资产——能使企业拥有某种权利、能为企业带 来长期的经济效益,但没有实物形态的 资产（专利权、商标权、著作权、土 地使用权、非专利技术、信誉等）。3）流动资金——为维持生产所占用的全部周转资金。 指企业购置劳动对象、支付工资及其 他生产周转费用所垫付的资金。1年 内变现或耗用资产。 流动资金 = 流动资产 – 流动负债第8页/共63页现金银行存款货币资金应收账款预付贷款待摊费用应收及预付款项流动资金流动资产原料及主要材料辅助材料燃料包装物低值易耗品在产品外购产品产成品等存货应付账款短期借款流动负债资 本 金资本溢价自有资金长期负债短期负债债务资金第9页/共63页4）其他资产——指除固定资产、无形资产、流动资产 以外的资产。 形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职工提前进厂费和培训费）,样品样机购置费和农业开荒费等。投资资金的来源第10页/共63页直接费间接费利润税金(工程造价)固定资产总投资1.建筑安装工程费静态投资 进口设备抵岸价设备原价2.设备及工器具购置费国产设备出厂价（带备件）设备运杂费工程项目总投资土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用3.工程建设其它费用基本预备费调整（涨价）预备费4.预备费动态投资5.固定资产投资方向调节税6.建设期贷款利息流动资金流动资产流动负债第11页/共63页①进口设备原价离岸价（FOB)运费在内价（CF)到岸价（CIF)进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费＋运输保险费到岸价（CIF) 抵岸价 （进口设备原价）出口国进口国进口设备原价包括近10种税费 设备运杂费=设备原价×设备运杂费率第12页/共63页②预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费——指在项目实施过程中可能发生难以预料 的支出，需要预先预留的费用。主要指 设计变更及施工过程中可能增加工程量 的费用。基本预备费=（设备及工器具费用+建安工程费用 +工程建设其它费用）×基本预备费率第13页/共63页涨价预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设 期内可能发生材料、设备、人工等价 格上涨引起投资增加，需要预先预留 的费用。 PC——涨价预备费I t——第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备 工器具购置费、工程建设其他费用及基本预 备费之和）f——年价格变动率第14页/共63页 例:某项目的静态投资为22310万元，项目建设期为3年，项目的投资分年使用比例为第一年20%，第二年55%，第三年25%，建设期内年平均价格变动率为6%，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？ 解:第一年20%4462计划投资额22310第二年55%12270.55577.5第三年25%第一年PC1= 4462[(1+6%)1－1 ] =267.72涨价预备费第二年PC2= 12270.5 [(1+6%)2－1 ] =1516.63第三年PC3= 5577.5 [(1+6%)3－1 ] =1065.39PC= PC1 + PC2 + PC3 =2849.74万元第15页/共63页③建设期利息分为两种：1）一次性贷款i ——有效利率2) 等额年份贷款Pj-1 ——第 j－1年贷款额累计金额与利息累计金额之和 Aj——第 j 年贷款金额 i ——年利率0123300315400766.51Q1 =×300×10%=1521Q2 =(315+×400)×10%=51.52第16页/共63页 例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。 解:第一年利息:第一年末本利和:P1 =300+15=315∑:143.15第二年