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精品资料 精品资料 内部审计规范 职业道德规范 . 内部审计准则与职业道德规范的必要性和其组成内容； 国际内部审计师协会和 我国内部审计准则与职业道德规范。 .制定内部审计准则的目的： （ 1 ）阐明原理，指导内部审计工作 （ 2 ）为考核内部审计工作质量提供准绳 （ 3 ） 有助于社会公众了解内部审计工作的性质和人员所负的责任， 提高社会公 众对内部审计职业的认识与信心 .实务准则： （1）强制性规范：O内部审计定义 2职业道德规范 3内部审计实务标准 （ 2 ）实务公告 （ 3 ）发展与实务支持 .内部审计发展：财务审计为主?业务审计为主-管理审计为主（现代） 内部审计服务对象：管理部门-整个组织的成员 . 内部审计实务标准： （ 1 ）属性标准：内部审计机构及人员的特点 （ 2 ）工作标准：内部审计活动的性质并提出了衡量活动开展的质量准绳 （ 3 ）实施标准 6.基本准则、具体准则、实务指南具有统一的内在架构。 （是一个完整体系） 基本准则对后两者发挥着提纲擎领的作用。 （三者的关系） 7.1999 年 6 月，国际内部审计师协会颁布了新的内部审计职业道德规范： 1 ）与内部审计职业和实务相关的原则 2 ）描述内部审计师行为规范的行为规则 对内部审计人员的四个基本要求：正直、客观、保密、胜任能力。 中国内部审计人员职业道德： 1 ）不得从事损害国家利益、组织利益、内部审计职业荣誉的活动 2 ）应做到正直、客观、独立、勤勉 3 ）应保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益 4 ）应保持职业谨慎，合理使用职业判断 5 ）应诚实 6 ）应遵循保密性原则 7 ）在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项 8 ）应具有较强的人际交往能力 9 ）应不断接受后续教育 基本准则 基本准则是根据 《中华人民共和国审计法》 、《审计署关于内部审计工作的规定》 及相关法律法规制定的。 内部审计：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经 营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 内部审计机构：应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配 备一定数量具有职业资格的内部审计人员。 内部审计人员一般准则： 1 ）应具备必要的学识及业务能力 2 ）应当遵循职业道德规范 3 ）应保持独立性和客观性，不得负责和参与审计单位经营活动和内部控制 的决策与执行 4 ）应具有较强的人际交往能力 内部审计人员作业准则： 1 ）在考虑组织风险、管理需要、审计资源的基础上，制定审计计划、对审 计工作做出合理安排 2 ）在实施审计前，发送审计通知书 3 ）应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营 活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试 4 ）获取充分、相关、可靠的审计证据以支持审计结论和建议的方法：审核、 观察、询问、函证、分析性复核 5 ）在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围 6 ）应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据记录于审计工作底稿 内部审计人员报告准则： 1 ）审计报告应做到：客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要 性原则 2 ）审计报告应声明是按照中国内部审计准则的规定实施 3 ）内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度 4 ）应进行后续审计 内部审计人员内部管理准则： 1 ）对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩 2 ）做好与外部审计的协调工作 具体准则 审计计划：内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对 一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。 审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。 内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定 审计计划层次的繁简。 年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准。 项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责 人批准。 内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。 内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 年度审计计划内容： 1 ）内部审计年度工作目标 2 ）需要执行的具体审计项目及其先后顺序 3 ）各审计项目所分配的审计资源 4 ）后续审计的必要安排 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺 序。 项目审计计划内容： 1 ）审计目的和审计范围 2 ）重要性和审计风险的评估 3 ）审计小组构成和审计时间的分配 4 ）对专家和外部审计工作结果的利用 5）其他有关内容 精品资料 精品资料 1 ）审核 1 ）审核 精品资料 审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案。 审计方案内容： 1 ）具体审计目的 2 ）具体审计方法和程序 3 ）预定