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出口转内销的账务处理 (2008-06-14 07:16:01) 生产企业出口货物， 逾期没有收齐相关单证的， 须视同内销征税。 具体会计处理如下： (一) 本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 冲减出口销售收入，增加内销销售收入。 借：主营业务收入 —— 出口收入 贷：主营业务收入 —— 内销收入 按照单证不齐出口销 售额乘以征税税率计提销项税额。 借：主营业务成本 贷：应交税金 —— 应交增值税 (销 项税额 ) 注意事项： ① 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销 售收入的同时，应在 “出口退税申报系统 ”中进行负数申报，冲减出口销售收入。 ② 对于单 证不齐视同内销征税的出口货物已在 “出口退税申报系统 ”中进行负数申报的，由于申报系统在 计算 “免抵退税不予免征和抵扣税额 ”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售 额乘以征退税率之差单独冲减 “主营业务成本 ”，而是在月末将汇总计算的 “免抵退税不予免征和 抵扣税额 ”一次性结转至 “主营业务成本 ”中。上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 借：以前年度损益调整 贷：应 交税金 —— 应交增值税 (销项税额 ) 按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税 额转出。 借：以前年度损益调整 (红字 ) 贷：应交税金 —— 应交增值税 (进项税额转出 )(红 字 ) 按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。 借：应交税金 —— 应交增值税 ( 出口抵减内销应纳税额 )(红字 ) 贷：应交税金 —— 应交增值税 ( 出口退税 )( 红字) 注意事 项： ① 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收 入的调整，在 “出口退税申报系统 ”中也不进行调整。 ② 注意在填报《增值税纳税人报表》 ( 附表二 )时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的 “进项税额转出 ”与本年出口货物的 “免抵退 税不予免征和抵扣税额 ”混在一起，应分别体现。 ③ 在录入 “出口退税申报系统 ”中的〈增 值税申报表项目录入〉中的 “不得抵扣税额 ”时，只录入本年出口货物的 “免抵退税不予免征和抵 扣税额 ”，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的 “进项税额转出 ”。 现将《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》 （国税发［2006 ］102 号）转发给你们， 并结合我市情况做出以下补充，请一并贯彻执行。 一、出口企业发生国税发［ 2006 ］102 号文件第一条所述出口货物视同内销货物征税情况的，应向主管税务 机关退税部门报送《出口货物不予退（免）增值税应视同内销征税及抵扣进项税额申报表》 （一式四份，样式 附后， 以下简称 《视同内销征税申报表》 ）及其他资料， 经主管税务机关审核批准后进行进项税的调整或抵扣。 二、出口企业报送《视同内销征税申报表》并申请进行进项税的调整或抵扣时，应办理相关手续，具体办法 和报送资料如下： （一）外贸企业： 1 、在出口退税申报系统中做出口转内销申报， 将申报情况打印一份并生成软盘；对一张进货凭证分批出口、 内销的须填开《外贸企业出口退税进货分批申报单》 （一份，样式附后）。 2 、填写《视同内销征税申报表》 （一式四份）。 3 、填写《出口视同内销