第一章会计制度设计概论.pptxVIP

第一章 会计制度(huì jì zhì dù)设计概述;第五节 会计制度(huì jì zhì dù)设计与内部控制; (一）内部控制的概念 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律、法规(fǎguī)的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 ; 1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。该理论提出后，很快被各国政府(zhèngfǔ)审计和民间审计所接受。;信息与沟通; 构成了一个企业的管理氛围(fēnwéi)，是其他内部控制要素的基础。;信息与沟通;信息与沟通;信息与沟通; 为了(wèi le)实现企业控制目标，每个人都必须明白自己在内部控制中的角色，以及自身工作对他人 的影响，保证重要资讯得以上下沟通。; 1．组织机构控制； 2．职务分离控制； 3．授权批准控制； 4．人员素质控制； 5．会计系统控制； 6．财产安全控制； 7．业务(yèwù)程序控制。;1．组织机构(jīgòu)控制;组织机构(jīgòu)图举例;2．职务分离(fēnlí)控制;2．职务分离(fēnlí)控制;3．授权(shòuquán)批准控制;3．授权(shòuquá