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借款信息化审计 教学目标 知识目标： 了解借款的审计 目标,掌握借款的审计方法和程序。 能力目标： 能够运用正确的审计方法，借助EXCEL的信息技术， 分析借款资金中存在的问题,能够进行审计调整并准 确地编制审计工作底稿。 素质目标： 培养借款审计的方法能力和分析借款使用的合法性 和有效性的意识。 【情境引例】 北斗星公司2015年会计记录概况 ： 短期借款年初余额为2,850万元 ，年末余额 （未审数 ）为 4,180万元 ，年末未还借款17笔 ；长期借款共1笔 ，年初余额为 458万元 ，年末余额 （未审数 ）为146万元。进行详细的审计 ，并 将审计结果报告给公司股东。 【分析】 北斗星公司内部审计机构对公司的借款进行详细的审计 ，这 是公司内部审计的一种情况。内部审计机构接到任务后 ，应成立 审计小组 ，审计小组组长与小组成员一起制定审计方案 ，理清审 计思路 ，共同研究探讨审计方法。请思考以下几个问题 ： 1.借款审计的主要目的 ？ 2.借款审计的范围 ？ 3.借款审计的主要程序 ，主要的审计方法有哪些 ？ 一、借款审计目标 （一 ）借款的内部控制是否健全和有效。 （二 ）借款借入、偿还及利息的记录是否完整。 （三 ）借款的余额是否正确。 （四 ）借款在会计报表上的披露是否恰当。 二、借款审计范围 借款申请、批准借款、签订借款合同和协议、取得借款、 计算利息、偿还借款等一系列程序及内部控制制度以及与 业务相关而涉及到的长短期借款明细账与总账、应付利息 明细账与总账、财务费用明细账与总账、银行存款日记账、 银行对账单及账簿等都属于借款的审计范围。 三、借款审计主要程序 （一 ） 获得或编制短期借款明细表。复核该表加计金额是否正确 ， 并与明细账和总账核对。短期借款明细表可和长期借款明细表合并编制。 （二 ）函证借款。验证借款余额的正确性 ，审计人员认为有必要时可以 将期末余额较大的借款向银行或者其他债权人进行函证。 可以银行存款一起函证。 （三 ）审查借款业务。审计人员应对本年增加的借款审查 其借款合同和授权批准 ，了解借款的利率、金额等情况 ， 并与相关会计记录相核对 ，对于本年度内归还的短期借款 ， 应通过相关原始凭证及记录 ，核实其还款金额。 （四 ）审查借款的使用是否合规。审计人员应查明借款是否按规定使 ；使用是 否有效 ；有无用于购置非流动资产、发放工资福利和奖金、弥补亏损等问题。 （五 ）审查有无到期未还的借款。审计人员应查明到期未还的短期 ，借款是否 已办理了延期手续。 （六 ）复核借款的利息。审计人员应根据短期借款明细表上的金额、利率及期 限 ，复核其利息计算是否正确。 （七 ）确定借款在资产负债表上的披露是否恰当。对于因抵押而取得的借款 ， 是否在资产负债表中予以揭示。 审计人员在审查公司 “长期借款”利息费用处理情况时发现 ，公司2015年财务费用偏 高。审计人员分析 ：是否公司将应计入在建工程的利息费用计入财务费用。 首先审计人员调阅了2015年财务费用和在建工程的有关凭证发现168#凭证 ，其记 录为 ： 　 借 ：财务费用　 600 000 贷 ：长期借款——应计利息　 600 000 审计人员调查借款合同 ，发现该借款为某工程的专门借款 ，而该在建工程未作利 息处理 ，于是审计人员建议将该利息费用作为在建工程 ，该公司应调整有关账簿记录 会计分录如下 ： 借 ：在建工程　600 000 贷 ：长期借款——应计利息　 600 000 课后小结 本任务主要介绍了借款审计的目标和范围 ，并 详细讲述了借款审计的实质性程序。