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应付账款审计 教学目标 知识目标 ： 了解应付账款的审计 目标，熟悉应付账款的内部控 掌握应付账款审计的方法和程序。 能力目标 ： 能够运用正确的审计方法，借助EXCEL的信息技术， 分析应付账款核算中存在的问题。 素质目标 ： 培养应付账款审计的方法能力和分析、控制应付账 款合理性的意识。 【情境引例】 北斗星公司2015年会计记录概况 ： 应付账款年初余额为100万元 ，年末余额 （未审数 ）为150万元。 北斗星公司内部审计机构接到任务后 ，成立审计小组 ，审计小组组长与小 组成员一起制定审计方案 ，理清审计思路 ，共同研究探讨审计方法。请思考以 下几个问题 ： 1.应付账款的主要目的 ？ 2.应付账款的范围 ？ 3.应付账款的主要程序 ，主要的审计方法有哪些 ？ 一、应付账款审计目标 （一 ）资产负债表中记录的应付账款是存在的。 （二 ）所有应当记录的应付账款均已记录。 （三 ）资产负债表中记录的应付账款是被审计单位 应当履行的现实义务。 （四 ）应付账款以恰当的金额包括在财务报表中 ， 与之相关的计价调整已恰当记录。 （五 ）应付账款已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当的列报。 二、应付账款审计范围 赊购业务 三、应付账款的内部控制测试 （一 ）调查应付账款内部控制 （二 ）抽查应付账款明细账 （三 ）审查现金折扣 （四 ）评价应付账款内部控制 四、应付账款的实质性测试程序 （一 ）编制或取得应付账款明细表 核对金额 ； 检查有无借方余额 ，是否要进行重分类 ； 结合预付账款等往来项目 ，调查有无同时挂账项目或异常 项目。 案例分析 A公司2014年12月31日资产负债表应付账款项目为540000元 ， 应付账款总账贷方余额540000元 ，审计发现 ： 1、应付天宇公司明细账借方余额400000元 ，属正常交易的 预付款项 ； 2、应付凯利公司明细账贷方余额50000元 ，为A公司临时借 入款项 ，用于结算工程款。 要求 ：以上情况处理是否妥当 ，若不当提出审计意见。 解析 ： 1、应付账款明细账出现借方余额 ，应作重分类调整至预付 账款的借方。 借 ：预付账款 400000 贷 ：应付账款 400000 2、按规定 ，不属于购销原因引起的应付款项不应在应付账 款科目反映 ，审计调整分录为 ： 借 ：应付账款—凯利公司 50000 贷 ：其他应付款—凯利公司 50000 （二 ）确定应付账款金额的准确性 ； （三 ）核实应付账款的真实性 ； （四 ）查找未入账的应付账款 • 检查债务形成的相关原始凭证 ，如供应商发票、验收 报告或入库单等 ，查找有无未及时入账的应付账款 ，确 定应付账款期末余额的完整性。 • 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相 应凭证 ，关注其购货发票的日期 ，确认其入账时间是否 合理。 • 获取被审计单位与其供应商之间的对账单 ，并将对账单 和被审计单位财务记录之间的差异进行调节 （如在途款 项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等 ），查找有 无未入账的应付账款 ，确定应付账款金额的准确性。 • 针对资产负债表日后付款项目 ，检查银行对账单及有关 付款凭证 （如银行划款通知、供应商收据等 ），询问被 审计单位内部或外部的知情人员。 • 结合存货监盘程序 ，检查被审计单位在资产负债表日前 后的存货入库资料 （验收报告或入库单 ），检查是否有 大额货到单未到的情况 ，确认相关负债是否计入了正确 的会计期间。 （五 ）检查带有现金折扣的应付账款 ； （六 ）检查应付账款长期挂账的原因 ； （七 ）检查被审计单位在资产负债表日前后的存 货入库资料 ； （八 ）检查应付账款的列报情况 ； 课后小结 本任务主要介绍应付账款审计的目标和范围 ， 并详细讲述了应付账款审计的内部控制测试和实 质性程序。