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描述与评价内部控制的方法 教学目标 知识目标： 掌握内部控制描述方法及内部控制的评价。 能力目标： 能够运用文字描述法、调查表法和流程图法对企业内 部控制进行描述,运用各种审计程序对企业内部控制 的各要素进行审计并能合理地有效性地进行评价。 素质目标： 培养内部控制审计的能力。 一、了解内部控制的程序 通常可以实施以下程序 ，在了解内部控制过程中 获取有关的审计证据。 1、询问 2、检查文件、记录 3、观察 4、穿行测试 • 穿行测试 ：指审计人员检查与某些业务有关的原始 凭证和其他文件 ，沿着这些凭证和文件所留下的业 务处理的踪迹进行追踪 ，从而判断业务处理过程是 否按内部控制的要求进行。 二、描述内部控制的方法 1、文字描述法 2、调查表法 3、流程图法 实务操作 分别采用调查表法和流程图法对现金支付业 务的内部控制进行描述。 内部控制评价 ，是指审计人员对内部控制的健全 性和有效性进行全面评价 ，形成评价结论 ，出具评 价报告的过程。 • （一 ）评价内部控制的健全性 评价标准 ： 1、是否符合内部控制的基本原则 2、所有的控制点齐全 3、关键控制点均有必要的控制措施 4、达到所有的控制目标 • （二 ）评价内部控制的有效性——控制测试 1、控制测试的方法 1 ）检查证据法 2 ）验证法 3 ）实地观察法 四、管理建议书 （一 ）管理建议书的含义 管理建议书是审计人员针对审计过程中注意到 的、可能导致被审计单位会计报表产生的重大错报 漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 （二 ）管理建议书的内容与格式 1、标题 2、收件人 3、管理建议书的性质 4、内部控制重大缺陷及其改进建议 5、使用范围 6、日期和签章 课后小结 本任务阐述了重点介绍了文字描述法、调查 表法和流程图法描述内部控制 ，并根据内部控制 的评价 ，并结果撰写管理建议书。