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某企业内部控制制度设计与执行情况的调查研究 会计学 吴悦 1. 选题依据 所谓内部控制就是由管理当局设计， 董事会核准， 董事会、 管理当局和其他员工共同实 施的， 旨在为实现组织目标（达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的 安全和完整、 确保有关法律、 法规和规章制度的贯彻执行） 提供合理保证的一系列控制方法、 措施和程序。 在经济发达国家， 内部控制制度被广泛采用， 并日趋完善， 在企业风险管理和审计业务 中发挥着积极作用。 随着资产市场的发展和企业经营风险的日益加剧， 经济全球化、 信息化、 市场化趋势的加强， 企业面临着越来越激烈的竞争， 由于企业对外部环境的适应性是建立在 内部协调性的基础之上 ,因此 ,加强企业内部控制 ,是企业最基础性的工作 ,也是企业能够生存 和发展的保证。 通过对企业内部控制现状的调查， 分析内部控制存在的问题及原因， 以便为建立健全的 内部控制体系，并保证其有效执行提供合理的建议。 2. 文献综述 内部控制制度是现代企业管理中不可缺少的一个重要组成部分， 也是企业赖以生存和发 展的基础。因此，企业的内部控制制度一直以来都受到国内外研究者的青睐。 2.1 国外关于内部控制制度方面的研究 美 国 科 索 委 员 会 (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commmission, 简称 COSO)（1992）提出的研究报告———《内部控制———整体框架》中提 出内部控制是由 5 个相互联系、相互作用的要素组成 , 即控制环境、风险评估、控制活动 , 信息与沟通 , 监控。该报告首次将内部控制从平面结构发展到立体框架模式，代表着国际上 在内部控制方面的最高研究水平。 2.2 国内关于内部控制制度的研究 高艳伟（ 2007 ）从内部控制的发展阶段及国内外的发展历程入手 , 分析了我国民营企业 的特点 , 阐述了建立健全民营企业内部控制制度的必要性及重要性，提出了建立民营企业内 部控制制度的设计方法，即在合法性、适用性、成本效益、重要性、及时性、有效性、相互 牵制及企业领导重视的基本原则下， 形成不相容职务相互分离的制衡机制， 建立授权批注体 系及规范的会计处理系统，加强风险防范控制和内外部审计控制。 马秀红 （2006）认为建立内部控制制度是解决当前部分单位内部管理松弛、 控制弱化的 重要举措。 因为内部控制制度的执行要由人来执行， 而且控制的最终目的必然表现在人的行 为上，所以她在研究内部控制制度的设计中特别重视人的因素， 并将内部控制目标的定位与 企业的发展战略相结合，把握其动态性、层次性、全面性特征。另外，公司制企业的内部控 制制度应以董事会为中心，还应恰当运用考核、激励、惩罚等各种控制手段，并加强对内部 控制的监督， 这样设计的内部控制制度才能使企业由上而下共同执行， 从而推动企业内部控 制的健康发展。 赵青华 （2007）主要研究了会计信息化对企业内部控制的影响及相应的对策。 企业在实 现会计信息化后， 会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化 , 如会计信息化适时集中的 数据处理方式使传统的控制方式失效， 扩大了内部控制范围 , 使得企业内部控制手段和技术 发生了变化，加大了内部控制的风险。而应对控制条件、 企业内外环境发生的巨大变化，在 宏观上 , 政府应塑造一个适