第7章营业税筹划.pptxVIP

第7章营业税筹划会计学第1页/共103页法律规定：依据国家税务总局颁发的《关于随军家属就业有关税收政策的通知》的规定：从2000年1月1日起，对安置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总人数60％以上的，或从事个体经营的随军家属，自税务登记之日起，3年内免征营业税。具体条件为：享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60％(含)以上，并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明，随军家属必须由师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。 第2页/共103页【例】：甲地某粮食企业有一栋近千平方米的闲置楼房，其结构和所处的地理位置适合于饮食服务业的开发和利用。因此，该企业拟与他人合作创办一家集餐饮、住宿、旅游为一体的综合性旅社。 甲地的发展目标是建成国际化水电旅游城市，并且军队企业较多，有大量的军人家属。如何进行税务筹划? 第3页/共103页 答案：只要能使随军家属从业人数达到规定的比例，该旅社就能获得税收优惠。 如果按政策比例向军人家属倾斜，这家新创办的旅社即可获得免税三年的免税优惠，又可获得“拥军”的美名，可谓一举两得。 注意：每一随军家属，只能按规定享受一次免税政策；税务部门还要对企业的免税资格进行相应的审查认定工作，并且要按现行韵规定进行严格的年度检查。凡不符合条件的企业将取消其免税优惠政策。因此，这就要求企业在向社会公开招聘人员时，最好委托当地劳动人事部门办理，帮助其严格把关，以免得不偿失。 第4页/共103页 假如该企业在2004年投资入股的餐饮服务业所核定的从业总人数为30人。那么，要想获得税收优惠，上岗就业的随军家属人数则不应少于18人。根据其对餐饮、住宿、旅游的投资规模预测，该旅社2004年全年经营收入为200万元，那么，该旅社可获得营业税优惠减免10万元；城市建设维护税和教育费附加1万元。如果该旅社在2003、2004年两年间的营业收入均与2001年相等，那么，该旅社从2002年至2004年三年共计可获免税优惠33万多元。这与招聘普通职工相比，税收优惠是显而易见的。 第5页/共103页三、利用签订合同进行税务筹划 如果建筑工程的总承包人将工程分包或转包给他人，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，缴纳营业税。工程承包公司承包建筑安装工程业务，再与建设单位签订建筑安装工程承包合同进行施工建设的，无论其是否参与施工，都应遵照以上规定，按“建筑业”税目缴纳营业税，税率为3%； 如果工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，则此项业务应按“服务业”税目缴纳营业税，税率为5%。这就为工程承包公司进行税务筹划提供了空间。建筑工程承包公司可以综合考虑自身情况，合理选择适当的承包形式。第6页/共103页【例1】：新大工程承包公司承揽一座办公大楼的建筑工程。工程总造价2 700万元，施工单位为华升建筑公司，承包金额为2 250万元 。如何进行税务筹划? 【例2】：甲单位要建造一项工程，通过乙工程承包公司的协调，丙施工单位最终承揽了此项工程，若甲与丙签订了承包合同，合同金额为300万元。丙为此支付给乙公司15万元的服务费。若乙直接与甲公司签订承包合同，合同总金额为300万元。完工后，乙向丙支付价款285万元。试进行税务筹划比较。第7页/共103页练习：甲单位发包一项建设工程。工程总金额为1100万元。方案一：在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最后中标，于是，甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为1100万元。乙公司未与甲公司签订承包建筑安装合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙公司服务费用100万元。方案二：乙公司直接和甲公司签订合同，合同金额为1100万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为1000万元。请问：两种签约方式，哪种方式能够节税？第8页/共103页方案一：乙公司未与甲公司签订承包建筑安装工程合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙公司服务费用100万元。丙公司纳税=1100×3%=33万元 乙公司缴纳营业税额=100万元×5%= 5万元方案二：乙公司直接和甲公司签订合同，合同额为1100万元，然后，乙公司在不该工程转包给丙公司，分包款为1000万元。 乙公司应缴纳营业税=（1100-1000）×3%=3万元 乙公司代扣代缴营业税=1000万元×3%=30万元 通过纳税筹划，采用第二种方案，乙公司可以少缴纳2万元的税款，丙公司也可以少缴纳3万元的税款，业务主动权在乙的手中，双方获益。第9页/共103页四、不动产投资入股的税务筹划 凡以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不缴营业税。 不动产所有者以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险。这种固定收入既可能以投资方利润形式出现，也可能以租金等