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财 政 部 高 职 高 专 教 材 纳 税 筹 划 财 政 部 高 职 高 专 教 材 纳 税 筹 划 第1页，共28页，编辑于2022年，星期六 关键学会筹划 技巧或方法 掌握基本概念 如何学？ 了解纳税筹划实施 的一般步骤 第2页，共28页，编辑于2022年，星期六 学习情境1 纳税筹划知识准备 1.1 纳税筹划术语解读 1.2 纳税筹划与相关概念的异同 1.3 纳税筹划的基本原理 第3页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.1 纳税筹划术语解读 1.1.1 纳税筹划的涵义 1.1.2 纳税筹划的特点 第4页，共28页，编辑于2022年，星期六 例案导入 某市甲企业因经营困难，将厂房、设备一起出租给乙企业，双方签订一年租金共计1 000万元的租赁合同。 甲企业应缴： 房产税为=1 000×12％=120(万元) 营业税=1 000×5％=50(万元) 共计应纳税额=120+50=170万元。 第5页，共28页，编辑于2022年，星期六 假设甲企业将一份合同改为两个：总金额不变，一份300万元的厂房租赁合同，一份700万元的设备出租合同。那么甲企业应缴： 房产税=300×12％=36(万元)， 营业税=(700+300)×5％=50(万元) 共计应纳税=36+50=86万元。 因厂房作为不动产出租，A企业要全额缴纳房产税，且税率为12％，税率比较高；改为两个合同，缴纳营业税不变，但由不动产出租改为设备出租，直接节税84万元。 结论:将厂房、设备分开出租签订两个合同比厂房、设备一起出租签订一个合同少缴税款84万元。达到原先税收的49．41％。 第6页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.1.1 税 收筹 划 的 涵义 纳税筹划是纳税人在 法律规定许可的范围内， 通过对筹资、投资、经营等各 种活动进行事先的筹划和安排， 尽可能节约税收成本使税后 收益最大化的管理活动。 主体 合法 技巧 事前 目标 权利 整体 第7页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.1.2 纳税筹划的特点 合法性 超 前 性 整体性 目 的 性 专业性 第8页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.2 纳税筹划的相关概念 1.2.1纳税筹划的内容 节税筹划 避税筹划 转嫁筹划 涉税零风险 1.2.2纳税筹划相关概念 税收屏蔽 税收挡板 1.2.3违法行为的概念 偷税、逃税、抗税、漏税、欠税、骗税 第9页，共28页，编辑于2022年，星期六 节税与避税 节税筹划 相同点 都是合法行为。 都使纳税人的应纳税额减少。 不同点 避税筹划与节税筹划相比较属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；节税筹划是税收政策予以引导和鼓励的。 避税筹划的风险较大；节税筹划风险较小 避税筹划 第10页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.3.1 纳税筹划的基本原理 1.3.1.1 绝对节税 绝对节税原理是通过筹划使一定时期的纳税绝对总额减少 1） 直接节税原理 直接节税原理是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 2） 间接节税原理 间接节税原理是指某一纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 1.3 纳税筹划的基本原理 第11页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.3.1.2 相对节税原理 相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。 纳税筹划的基本原理 第12页，共28页，编辑于2022年，星期六 思考： 相对节税原理与绝对节税原理的区别与联系？ 第13页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.3.2 纳税筹划的方法 纳税筹划方法是指合法、合理地使纳税人缴纳尽量少税款的技巧。 减 免 税 技 术 税率差异技术 分 劈 技 术 扣除技术 抵 免 技 术 延期纳税技术 退税技术 第14页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.3.2.1减免税技术 1〉减免税技术的概念 免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。 第15页，共28页，编辑于2022年，星期六 2〉 减免税技术的特点 （1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。 3〉 减免税技术应用注意事项 （1）尽量争取更多的减免税待遇 （2）尽量使减免税期最长化 第16页，共28页，编辑于2022年，星期六 1.3.2.2税率差异技术